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稅務調研報告范文
在現在社會，報告的使用頻率呈上升趨勢，報告成為了一種新興產業。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編精心整理的稅務調研報告范文，歡迎大家分享。
稅務調研報告范文1
隨著市場經濟的進一步發展和稅收征管體制改革的不斷深化，稅務稽查作為稅收征管流程的最后一個關口，其地位和作用顯得越來越重要。一方面，稅務稽查在維護稅收經濟秩序，打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭的第一線，如何在具體工作實踐中加強制度約束，合理防范稅收執法風險，也顯得越發突出。
一、稅務稽查執法風險的主要表現形式
檢查環節：對納稅人進行稅務稽查中，其風險點主要表現在：不按規定向當事人或有關人員出示檢查證及檢查通知書；違反規定單人進行現場檢查；檢查人員與當事人有直接利害關系，但不按規定回避；拒絕聽取當事人陳述、申辯或不采納當事人提出成立的事實、理由和證據；利用現場檢查項目之便牟取單位和個人私利；參加被檢查單位安排的宴請、旅游、高消費娛樂等活動；接受被檢查單位和相關人員贈送的紀念品、禮品、禮金、有價證券等；為自身利益進行相關的證據取舍或取證手續不到位；不按規定制作檢查、詢問筆錄；向無關人員泄露現場檢查相關信息和被檢查單位的商業秘密等。
處罰環節：對被檢查單位違法違規行為進行行政處罰是稅收執法的重要環節，其風險點主要表現在：實施行政處罰不以法律、行政法規和規章為依據或將規章以下的規范性文件作為行政處罰依據；不遵循依法、公正、公開原則或不遵守法定程序實施行政處罰；處罰違法違規事實不清、證據不確鑿充分和定性不準確；濫設處罰種類和超出規定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規定委托處罰或對應當予以制止和處罰的違法違規行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個人私利；未履行處罰告知義務或不按規定程序舉行聽證；對較重大的違法違規行為不按規定集體討論決定；重大違法違規行為不經報批程序直接處罰；不按規定制作、送達《行政處罰意見告知書》、《行政處罰決定書》或不將其報單位負責人批準擅自向當事人發出；適用簡易程序不當或對構成犯罪的案件不移送司法機關等。
執行環節：執行《行政處罰決定》是稅收執法的最后一道關口，其風險點主要表現在：實施行政處罰時不責令當事人改正或限期改正違法違規行為；不按規定處理沒收違法所得或自行收繳罰沒款；對違法違規行為處罰決定執行后不按規定將所有材料歸檔保管，造成相關事實、證據等重要資料遺失等。
二、稅務稽查執法風險產生的原因
稅務稽查執法風險的產生，究其原因，可歸結為主觀原因和客觀原因兩個方面。
從主觀方面講，其原因主要有四種類型：一是濫用權力型。稽查人員在行使檢查權時，明知不符合執法規范及其造成的嚴重后果，但沒有審慎使用其權力，從而導致執法風險。譬如，《行政處罰法》第二十七條規定，當事人有主動消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關查處違法行為有立功表現以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導致被執行機構提起訴訟。二是放棄權力型。稽查人員在非現場檢查過程中，明知、發現被檢查機構有問題或有違法違規行為，但不查處或不認真查處或不進行檢查提示，沒有依法使用其權力，這種不作為行為直接導致執法風險發生。三是誤用權力型。稽查人員在行使檢查權時，由于對執法規范>文秘站:<不甚了了，沒有正確使用其權力而導致的執法風險。如誤用處罰條款，不符合從輕或減輕條件而給予從輕或減輕處罰，甚至于免予處罰。四是私欲膨脹型。個別稽查人員為了個人利益，在現場檢查和行政處罰過程中，不顧法紀，不公平、公正執法，不潔身自好，甚至出現吃、拿、卡、要、報現象，從而產生執法風險。>
就客觀方面而言，一是由于經濟的發展，企業經營方式、經營范圍日趨復雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應其新變化和發現新問題，從而導致稽查執法風險；二是檢查技術、處罰手段和強有力的強制性規范缺乏，且存在有關法律法規不適用和法規制度不健全等問題，給稽查執法工作帶來一定的政策性風險；三是稽查人員的業務素質和執法水平參差不齊，部分稽查人員未經過正規和系統的培訓，對稅收政策法規和企業的經營狀況掌握甚少，從而存在潛在的執法風險；四是監督機制不健全。目前，稽查部門內部雖然實行了“選案、檢查、審理、執行”工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執法檢查監督機制，稽查執法風險不能得到及時、有效控制。
三、防范稅務稽查執法風險的思路
1、著力構建教育培訓機制。稅務稽查工作中風險的客觀存在性決定了必須加強對稽查人員的教育和培訓。通過教育、培訓等手段，實現防范執法風險、提升執法水平、提高執法效率和維護稅收秩序這四大目標。
一是加強思想道德教育。通過思想道德教育，幫助稽查人員形成規范執法的自律意識，樹立行使執法權利的使命感和神圣感。通過思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅持原則、敢于碰硬、嚴肅執法成為稅務稽查人員自覺的行動準則，自覺防范執法風險。
二是強化業務培訓。由于稅務稽查工作的.特殊性，稅務稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會計等相關知識，還需要對涉稅違法違規行為有很強的敏感性。因此，對稽查人員培訓應堅持多樣化和長期性，確保人員素質的不斷提高。
2、構建激勵機制。激發稽查人員主動挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵機制包括政治激勵，即引導激發稽查人員積極參加組織活動，增強主人翁意識和歸屬感、
責任感和使命感。經濟激勵，即通過績效考核、業務定級，克服干與不干一個樣現象。職業生涯激勵，包括提供培訓進修機會，暢通職務晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵稽查人員努力挖掘潛力，不斷發展自我，最大限度地實現自身價值，滿足自身發展需要。
3、規范制度建設。制定相應的法規或制度是防范稅務稽查執法風險的關鍵，它能促使每個稽查人員自覺依法履行職責。同時，一個好的制度不僅能夠使各項工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發人們的自覺意識。在現有的《稅務稽查工作規程》的基礎上，進一步做好稅務稽查執法工作的規范化、制度化建設，積極適應形勢的變化，確保稅務稽查執法的每一個環節都有章可循，有規可依，盡量避免執法風險的發生。
4、完善監督機制。通過加強監督機制的建設，及時發現執法中的偏差和風險，并有針對性地采取規范措施。因此，一是進一步完善內部“四分離”。使四環節在相互監督制約的前提下，提高稽查案件在四環節中的運轉效率，最終建立職責明確、相互制約、銜接緊密、運轉高效的稽查業務系統。二是進一步強化內部監督。一方面加大上級對下級的案件復查工作力度，把復查工作作為完善內部執法監督制度的一項經常性工作來抓；另一方面加強稅務監察部門對稽查執法行為的監督，通過加強對稽查執法的事前監督和事中監督，逐步確立“預防為主，追究為輔”的執法檢查方針。三是進一步加強外部監督。嚴格執行信息公開制度，實行案件公告，增加稅務稽查的辦案透明度，接受社會監督；同時通過與地方紀檢、監察部門等建立協作機制，與內部各執法部門建立健全信息共享機制，捕捉信息，主動監督，避免有違法違規行為不查或查得不深不透的情況發生，提升監督的層次和水平，有效防范稽查執法風險。
稅務調研報告范文2
近年來，隨著市場經濟的發展，跨國關聯企業間的關聯交易行為越來越普遍，給稅務管理帶來了巨大的挑戰。本文對跨國關聯交易稅務管理中存在的問題進行分析，并結合實際，談談在基層稅務機關如何完善稅收制度，應對跨國企業關聯交易、開展反避稅工作的必要性。
一、關聯交易的形式及其對稅收的影響
關聯交易的載體是關聯企業，只有關聯企業之間才能發生關聯交易。關聯企業是指與其他企業之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系，根據這種關系可能轉移資產和利潤并從中獲取利益的企業。
關聯交易是指在關聯企業之間發生轉移資源或義務的事項，是指一公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權益、存在利害關系的關聯企業之間所進行的交易。關聯交易的形式和內容主要包括以下幾個方面：一是有形財產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品（產品）等有形財產的購銷、轉讓和租賃業務；二是無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著作權）、商標、牌號、專利和專有技術等特許權和工業品外觀設計等工業產權的轉讓和使用；三是融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保、有價證券的買賣及各類計息預付款和延期付款等業務；四是提供勞務，包括市場調查、營銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。
由于關聯關系的存在，關聯交易將對關聯企業的財務狀況和經營成果產生一定的影響。非關聯企業之間的交易一般按照公允市價進行，但是，由于關聯企業之間存在特殊的關系，因而關聯企業之間交易的定價較為靈活，往往高于或低于公允市價，在有些情況下，甚至與公允市價相差甚遠。由于關聯交易轉讓定價一般構成各稅種直接或間接的計稅依據，因此，轉讓定價的高低將對稅收產生重要影響。跨國集團公司經常通過在關聯企業間人為地抬高或降低交易價格來調節各關聯企業的成本和利潤，以達到其逃避稅收的目的。目前，轄管區內外資企業出現虧損面較大、稅負偏低的.問題，與關聯企業之間的轉讓定價是有直接關系的。一些外資企業賬面連續多年虧損卻不斷增資、擴大生產規模，就是因為一部分外資企業利用轉讓定價或者低價向其國外關聯公司銷售商品或原材料，或者高價從其國外關聯公司進口原材料和機器設備，或以不合理的價格轉讓無形資產、提供勞務等方法逃避我國稅收。這不僅嚴重損害我國稅收管轄權的行使，造成國家稅收的大量流失，而且影響了內資企業的發展，破壞了公平競爭的市場環境。
二、關聯交易稅務管理中存在的問題
（一）稅務機關對稅收政策的落實不夠到位。《國家稅務總局關于修訂<關聯企業間業務往來稅務管理規程>的通知》（國稅發[20xx]143號）規定，“在中華人民共和國境內，外商投資企業和外國企業以外的企業，比照本規程執行”，但在實際工作中，基層稅務機關僅限于表面情況的掌握，而缺少足夠的力量深層次的開展反避稅審計工作。
（二）外商對外商投資企業的外購和外銷價格操縱過度。由于我國在對外經濟合作方面起步較晚，外商投資企業的中方人員對國際經濟業務和國際經營手法不夠熟悉，在與精通國際經濟業務的外商的合作中處于被動地位。外商利用其技術、設備、銷售渠道等方面的優勢，可以隨意操縱外商投資企業的進銷價格。另外，由于中方人員不了解國際市場行情，在經營管理中不能有效決策，只能聽憑外商處斷。例：轄管內一個xx現代印刷公司，外方以“海德堡”五色印刷機器作價20xx多萬元投入，謊稱是世界一流，技術頂尖，結果經營中由于固定成本多，效益連年虧損，外方一走了之，事后了解到該外方投資者已在機器上賺足了利潤，投資是假，詐騙是真，從而達到避稅的目的。
（三）對轉讓定價的防范存在一定困難。跨國公司的轉讓定價行為并非單純為了避稅，而常常是出于經營管理的需要。相對于變更稅收居所以及通過基地公司等手段，轉讓定價更具隱蔽性。稅務機關對轉讓定價進行調整的一般做法是核定應納稅所得額，但這往往缺乏可比性。如特許權使用費具有不可比的性質，很難估計專利和專有技術的價值，因而在征稅問題上容易產生分歧。轉讓定價還牽涉到不同國家間稅制結構、稅收立法的差異以及稅務管理合作存在的實際困難，這些都影響到對轉讓定價的防范。
（四）稅務機關在對關聯交易的稅務管理中存在的問題。
1、基礎信息管理薄弱。在對外資關聯企業的認定方面，關聯企業間發生業務交易的信息申報制度剛剛建立，稅務機關對關聯企業的生產工藝流程、主要監控內容、項目、指標存在掌握不夠準確的情況，對采集數據的分析利用率較低。
2、稅務機關對關聯企業的動態信息，特別是對企業資產負債表、利潤表、納稅申報表中的有關數據的分析利用缺乏主動性。
3、屬地管理弱化了對關聯企業的管理。集團企業的子公司，分布在不同的行政區域，涉及眾多稅務機關。各稅務機關只管理轄區內的企業，忽視了對集團企業內部關聯企業間業務往來的稅務管理，同時，各稅務機關采集的稅務管理信息不能共享，多頭采集信息，成本高，浪費嚴重，組織協調也困難。
4、部分稅務干部，特別是剛參加工作的涉外稅務管理人員缺乏關聯交易調整的實踐經驗，遇到跨國關聯交易無從下手，影響了工作的開展。
三、加強關聯交易稅務管理的對策及建議
（一）完善稅收制度，提高監控水平。經過多年的工作實踐，各級稅務機關逐步摸索出了加強關聯企業關聯交易稅務管理的有效措施，建立了關聯企業關聯交易申報、分析、審計調整、跟蹤管理的一系列制度，提高了對外資跨國關聯企業關聯交易的稅務管理水平。目前，每年所得稅匯算清繳都要求企業如實申報關聯企業關系表，使基層稅務機關及時掌握關聯情況，及時監控。
（二）把握重點，找準工作切入點，實施重點關注。根據工作實踐，可對下列重點企業的關聯交易實施監控和納稅調整：
1、生產、經營管理決策權受關聯企業控制的企業。
2、與關聯企業業務的往來數額較大的企業、長期虧損的企業（連續虧損2年以上的）；
3、長期微利企業；
4、跳躍性盈利的企業（指隔年盈利或虧損，違反常規獲取效益的企業）
5、與設在避稅港的關聯企業發生業務往來的企業、比同行業盈利水平低的企業（與本地區同行業利潤水平相比）
6、集團公司內部比較，利潤率低的企業（即與關聯企業相比，利潤率低的企業）；
7、巧立名目，向關聯企業支付各項不合理費用的企業；
8、享受法定減免稅或低稅率優惠，優惠期限屆滿利潤驟降的企業，以及其他有避稅嫌疑的企業。
（三）整合信息，逐步充實反避稅信息資料庫。獲取可比信息是轉讓定價調整得以完成的關鍵因素，拓寬可比信息來源渠道是提高轉讓定價工作效率的有效途徑。因此，要及時獲取海關、工商、銀行、商務、財政、統計、外匯管理等部門發布的各類信息，通過企業產品價格信息采集，因特網和國際稅收情報交換，廣泛收集、分析、整理國內外各行業的貨物價格、無形資產價格、勞務費率、貸款利率、行業利潤等相關指標，不斷充實反避稅信息資料庫。
（四）規范操作，不斷完善反避稅工作機制。
1、認真分析各企業歷年生產經營狀況、各關聯交易類型，并與同類企業進行對比，確定存在的避稅疑點，提高選案質量。
2、深入開展轉讓定價調查，認真審核，分析企業提供的資料的準確性，審查關聯交易定價是否真實、合理，了解企業職能、行業背景、以確定合理的調整方案
3、結合各種調整方法的適用條件，選用合適的轉讓定價調整方法，合理確定調整方案。
4、強化跟蹤管理，鞏固反避稅成果，對確定本年度反避稅對象的企業跟蹤管理，跟蹤監控企業投資經營狀況、關聯交易、納稅申報額等指標及其變化情況。
5、推動反避稅工作要上下聯動形成高水平、高效率的反避稅管理機制。
6、對跨區域或跨國的關聯交易，可通過上級稅務機關的統一部署實行協查聯查制度，強化稅收監控。
（五）積極開展預約定價談簽工作。為促進轉讓定價工作從事后調整向稅源管理轉變，節約調查成本，降低稅收風險，應按照《國家稅務總局關于印發<關聯企業間業務往來預約定價實施規則>（試行）》的通知（國稅發[20xx]118號）的有關規定，借鑒經驗，積極受理預約定價申請，充分準備相關資料，認真開展審核評估工作，慎重進行協議談簽，嚴格監控執行情況，把預約定價工作向更高層次推進。
（六）加強國際稅務合作，與有關國家簽訂避免雙重征稅協議。通過簽訂避免雙重征稅協議，既可避免國際稅收磨擦，又能有效地加強國際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至20xx年底，我國已與90多個國家和地區正式簽署了避免雙重征稅協議，為保證在國際稅收協定背景下轉讓定價調整的順利實施，保護我國的稅收權益，應及時與其他有關國家簽署國際稅收協定。另外，還應積極進行廣泛的國際稅務合作，如加強稅收情報交換等。
（七）加強稅務機關內部的配合和協調，提高基層稅務反避稅人員素質。要進一步加強稅務機關內部各部門間的配合和協調，達到執行稅收政策的融合和統一，形成管理合力。應多培養選拔懂外語、精通會計、熟悉國際稅收和具備較高財務分析能力的高級稅務管理人員，強化反避稅管理，進一步提高反避稅工作水平。
稅務調研報告范文3
隨著計算機技術的廣泛應用，依靠計算機進行數據管理，已被愈來愈多地運用到社會各個領域。計算機處理數據的準確快捷，不僅使人們在工作中節省了大量的人力和時間，而且為人們生活、社會經濟和管理帶來了難以估量的巨大效益，信息數據已經成為21世紀第四大資源。計算機數據管理在國稅系統同樣發揮著主要作用。以中國稅務征收管理信息系統的推廣為標志，計算機數據管理已滲透到稅務工作的各個環節。從納稅人進行稅務登記，到錄入納稅申報信息進行收入匯總統計，到計會部門稅票核銷、金庫對賬，到稅收會計賬，不難看出各項業務工作已越來越離不開計算機系統中的數據信息。稅務系統數據管理工作中對數據信息這一寶貴資源的利用方面還存在不少問題亟待解決。筆者就此類問題結合工作實際談幾點看法。
一、數據管理的概念及當前稅務系統數據管理工作中存在的問題
數據管理是指通過對數據的采集、審核、調整、存儲、傳輸、發布等過程進行合理有效的計劃、組織、協調和監督，以保證數據的質量與時效，提高數據利用效率的一種職能活動。根據稅務部門目前工作的實際情況，數據管理的對象是稅收業務數據及相關數據。數據管理工作與當前稅務系統設置的數據處理中心的工作存在明顯的不同：數據處理中心的工作是解決如何對數據進行加工和整理的問題，強調對具體數據操作行為的規范。它是稅收整體業務流程的一部分，它的工作目的是滿足各類工作需要；而數據管理工作是對數據操作行為實施的管理，強調對數據操作過程的控制與監督，它的工作目的是保證數據的質量的時效。以某稅務分局為例，該局的計算機系統運行以來，各項基礎工作尚十分薄弱，特別是各級稅務干部對數據信息的重要性認識不足，沒有為計算機系統提供配套的數據管理組織機構和管理措施，導致基礎信息長期不準確、錯誤率較高。各科室的相關統計表長期以來嚴重不準確。通過調查分析，筆者認為造成基礎數據不準確的原因主要有以下兩點：
(一)稅務系統沒有為稅務管理信息系統配備相應的數據管理機構，各科沒有配備相應的數據管理人員。沒有數據管理人員審核錄入質量，各科室又需要計算機部門的技術人員幫助查詢，而計算機部門的技術人員因為有自己的日常工作也不可能經常性地幫助其進行數據查詢。同時計算機管理部門作為一個技術部門，因為不熟悉各科室業務又不能單獨管理數據，像這樣數據由多個部門管又都管不好的狀況在其他業務部門同樣存在；
(二)，在數據采集、錄入兩個重要環節都存在昔影響數據質量的管理漏洞。
1、在數據采集環節，存在著對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務人員因業務水平審核數據差錯率高的問題。由于各企業的財務人員文化程度、業務水平參差不齊，有相當一部分人對稅務登記表、納稅申報表、稅收繳款書不能較正確地填寫，因此導致填寫的納稅基礎信息錯誤率較高。另一方面，由于負責初始申報與納稅核定工作部門的同志業務水平有高有低，掌握業務標準不一致，加之責任心的強弱不同，因此在給新納稅人辦理初始申報及納稅核定時，對企業所屬行業、財務會計制度（所得稅行業）、應納稅種、預算科目的核定隨意性很大，造成其中一部分錯誤信息源源不斷地進入稅務部門計算機系統。
2、在數據錄入環節存在著打字人員技能低、操作責任心不強、數據差錯率高的問題。在稅務系統的日常工作中，數據錄入主要體現在每月征期所受理納稅申報環節，這是一項艱苦而繁重的手工操作，它不僅要求錄入人有熟練的計算機操作技能，而且要求錄入者有較強的責任心。由于稅務系統大多數前臺受理申報人員沒有經過專門的計算機打字技能培訓，不懂計算機打字的指法，只能用一兩個手指錄人數字。在征期錄入量大的時候，這種操作情況不僅錄入速度慢，而且差錯率高。另一方面，確實有部分錄入人員缺乏工作責任心，因為數據量大嫌麻煩而不錄、少錄入某些數據,使統計匯總結果出現嚴重偏差。
通過以上對造成稅務系統基礎信息不準的原因分析，以及這幾年應用稅務管理信息系統的工作實踐表明，稅務部門原有的數據管理方式已不適應稅務管理信息系統的要求，探索新的數據管理模式已經迫在眉睫。
二、解決稅務系統數據管理工作中存在問題的建議
(一) 在稅務系統明確設立數據管理工作職能部門，在全局范圍內建立統一管理與具體工作各負其責、相結合的數據管理工作機制，以解決目前數據信息由各業務科分散管理、管理環節多，各部門都管卻管不好、缺乏協調配合的問題。筆者認為新成立的數據管理職能部門的職責包括以下幾個方面：
1、負責協調、統一、維護全局性的數據口徑。
2、負責建立全局性的數據管理規章制度。
3、負責培訓各科數據管理員。
4、負責日常性的審核、調整、修改數據信息。其中要負責編寫涉及各類數據管理自動檢錯、糾錯程序，使數據檢查、修改、調整盡可能地利用計算機的'自動化手段完成。
5、負責對各科的數據管理工作進行考核評價。
在上述職責中筆者認為負責日常性的審核、調整、修改基本信息，應是數據管理職能部門最主要的任務。
(二)在設立數據管理職能部門的同時，筆者建議盡快在稅務系統建立一支高素質、高水準的數據管理員隊伍。筆者個人認為，計算機操作水平高、工作責任心強、實際工作經驗豐富的稅務人員勝任數據管理員崗位。
(三)在上述數據管理機構和人員確定之后，應在全局范圍內建立數據統一管理與具體工作各負其責相結合的工作機制。統一管理的含義是數據管理職能部門按照全局的部署進行組織協調，而所謂具體工作各負其責的含義是各業務科室都有著各自的業務管理職能，因此各業務科也必須承擔它所直接管理的業務數據的監督、管理責任。由于計算機使每個使用者都可以從系統中輸入、輸出數據，實際上輸入和輸出的過程也是一個對數據的時效性和準確性監督的過程，因此各業務科的使用者在操作數據的過程中也負有監督管理的責任。所以數據管理不能光靠一個專門的職能部門監督管理，它必須由各業務科在日常工作中對所發生的數據問題進行監督管理，只有這樣才能使全局實現真正意義上的數據管理。
關于如何處理統一管理與各部門各負其責的關系，筆者認為日常工作中只涉及到的問題由數據管理職能部門和該部門數據管理員、主管局長研究解決，對涉及全局大多數科的重大問題應召開數據管理的例會，由局領導統一研究后，交由數據管理職能部門查找解決。
(四)要根據數據采集、錄入環節的特點采取相應的數據管理辦法，以堵塞數據管理方面存在的漏洞。
1、對數據采集環節加強輔導，強化管理，以解決源頭數據錯誤率高的問題。把對納稅人的宣傳輔導作為一項長期的納稅服務工作來抓，除了對新納稅戶的培訓輔導外，對老納稅戶的財務人員也要進行填稅表（票）的培訓。同時充分利用社會中介組織為納稅人提供納稅服務，以提高納稅人納稅申報水平和填寫各種稅務報表的質量，這項工作要作為加強數據管理工作中一項長期的基礎工作來抓。
2、對數據錄入環節加強培訓，強化考核，以解決受理申報人員錄入水平低、責任心不強的問題。建議將開展的打字技能培訓考試堅持開展下去。通過某局進行的培訓考試，發現原來大多數在受理申報窗口對計算機數字鍵盤操作不熟練的同志，經過培訓練習，對數字鍵盤操作比過去規范熟練多了，這樣就會對今后納稅申報錄入質量的提高打下良好的基礎。但是如果想從根本上提高稅務部門數據錄入質量，筆者建議應對前臺申報錄入制定嚴格的考核制度以及一系列檢查數據質量的辦法，同時要將考核制度列入各局全年的目標管理考核制度中，將每個操作員的錄入質量與該所季度年終目標管理考核分數緊密掛鉤，以改變過去各科對數據錄入質量不重視的狀況。真正創造一個在稅務管理信息系統中，前后臺緊密配合、數據流動的各個子系統嚴格“過濾”把關，使最后流入主系統的數據是“干凈”、“純凈”的這樣一個良性循環。綜上所述，要解決稅務征收管理信息系統基礎數據不準的問題還是要堅持以人為本，從建立健全管理機構、管理制度人手，建立適合稅務系統實際工作需要的數據管理新模式，以推動稅收工作躍上一個新的臺階。
稅務調研報告范文4
稅收報表是以表格化的形式對稅收征收管理的數據信息進行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報表具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點。稅收業務報表主要是為服務征管、反映稅收政策影響、分析社會經濟運行狀況提供稅收參考信息。隨著經濟社會的發展,以網絡、信息、知識和高新技術為主要特征的新經濟運行模式開始形成，傳統的稅收業務報表編報方式其低效、陳舊和不適應的問題越來越突出。 因此，如何按照統一規范、集中高效、網絡化共享的目標改進稅收報表編報方式，減輕基層工作負擔，提高稅收報表編制質量，*地稅局對此進行了有益的實踐與探索并取得了顯著成效。
一、改革前稅收業務報表編報的概況
(一)稅收業務報表體系的概述
在集中編報改革前，*地稅系統填報的稅收業務報表有79份，其中78份是國家稅務總局要求上報的報表，1份是自治區地稅局要求上報的《*重大投資項目稅源監控表》。稅收業務報表一直以來采取的都是至上而下分部門布置下達，按部門組織采集和使用。這種分部門統計、分析和使用模式,在技術手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據方面發揮了較大作用。但隨著科學技術的發展，稅收報表的編報工作也出現新的變化和需求。首先是報表指標更趨于細化，數據來源更趨向于征管一線。其次是網絡的發展，計算機硬件的更新，數據庫技術的發展，軟件開發技術的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給稅收業務報表編報提出了更高要求。
稅收業務報表按管理的部門可以細分為7類，即稅收會統核算類、稅收政策法規類、財產行為稅類、所得稅類、流轉稅類、征管類和稽查類。
（二）各類稅收業務報表產生的背景
當前填報的絕大多數的稅收業務報表是由國家稅務總局制定下發，各類稅收業務報表都有著一定的產生背景。
6．征管類。
（1）征管情況報表:其主要目的是為適應稅收征管改革不斷深化的需要，力求綜合反映稅收征管基礎工作情況。
（2）征管質量報表: 其主要目的是為有效檢驗稅收管理工作質量與效率，規范稅務行政執法，切實強化管理，促進執法意識、管理質量和干部素質的全面提高，確保稅收征管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率。主要填報的報表有《征管質量考核得分匯總表》、征管質量考核分項統計表(1)-（3），共計4張表。
（3）其主要目的是為及時掌握重點集貿市場和個體大戶的生產經營及納稅情況，分析研究解決問題的措施，積極穩妥推進大戶建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。主要填報的報表有《個體工商大戶稅收征管情況報告表》、《重點集貿市場稅收征管情況報告表》。
7．稽查類。稽查類稅收報表15張，主要反映稽查部門人、財、物的配備，稽查部門查處案件的情況。例如：稅收專項檢查報表主要是對國家稅務總局統一部署和組織開展稅收專項檢查工作進行統計及情況匯報；年度稅收違法舉報案件分析統計表主要是為加強稅務違法案件舉報工作的規范化管理，反映各地稅務違法案件受理和查處情況；稅務稽查機構查補收入統計表主要是為全面了解和掌握稅務稽查工作及稅務稽查案件查處的總體情況。
（三）稅收業務報表的編報軟件系統
隨著稅收業務報表填報要求的不斷發展，以及網絡、編程軟件、數據庫技術等不斷發展，稅收業務報表填報使用的軟件系統也在不斷發展和完善。當前稅收業務報表軟件呈現以下特點：軟件形式多樣，功能相對單一，網絡化程度及信息共享程度低。以下是各類稅收業務報表軟件發展狀況。
1．稅收會統報表軟件。從*年稅務機構分設后，全區地稅系統市局以下單位采取手工填報報表 ，自治區、各市局統一使用《KT-pC》會統核算軟件。*年1月1日起在全區地稅系統推廣應用《*地稅基層管理信息系統》(稅收會統模塊)(以下簡稱新稅收會統軟件)，原稅收會計核算軟件《KT-pC》停止使用。*年，市級用《*地稅信息管理系統》(稅收會統模塊)，自治區用《稅收計會統管理系統（TRS）》。
2．法規類稅收報表，主要采取EXCEL電子表格填報，通過FTp上報。
3．所得稅類報表軟件，從*年開始采用《企業所得稅匯算清繳匯總表》簡稱“匯總表”軟件系統采集，匯總上報。
4．征管類稅收報表軟件，從*年開始推廣使用征管報表系統（1.03版）。
5．稽查類稅收報表軟件，*年推廣應用新版的《稅務稽查管理信息系統》（TAMIS）。從*年推廣應用《稅收違法檢舉案件管理信息系統》（以下簡稱《系統》）。從*年起推廣應用《稅務稽查統計系統》。
(四)稅收業務報表發展趨勢及特點
1．報表數量呈現逐步增長態勢。隨著稅收征收管工作的不斷深入，各個稅收業務部門不斷深入開展精細化管理，體現在稅收業務報表方面即報表數量及統計指標的增加。從報表的分類情況看，報表數量增加較快的報表類型為稅收會統類，主要以稅收統計報表增加為主。其次是稽查類報表，主要是加強了專項檢查及稅務違法案件情況的統計。再次是征管類報表，主要是加強了征管情況及征管質量的考核。
2．報表統計、使用部門化。隨著各稅收業務部門管理力度不斷加強，在管理中自然而然地細化了本部門業務報表管理。當前主要體現在各部門都形成了從上到下的一套報表收集管理方法，形成了本部門的一套報表指標，開發了本部門的報表管理軟件，上下級間有相對固定的報表管理人員。報表的指標設計主要滿足本部門管理使用需要，報表數據在實際使用過程中很難被其他部門利用。
3．報表統計指標明細化、數據來源多樣化。從前面的分類型報表發展狀況不難看出，稅收業務報表數量在不斷增加，稅收業務報表從大的方面來說，涉及的統計指標在不斷增加。從細的方面來說，同一指標的分類更加明細化。例如稅收會統報表中的《營業稅分行業分企業類型統計月報表》，原來只統計到涉及營業稅的行業大類“交通運輸、倉儲及郵政業--水上運輸”，而現在已經統計到“交通運輸、倉儲及郵政業--水上運輸--內河貨物運輸”。在報表指標細化的同時，稅收業務報表的數據來源也趨于多樣化，主要體現在從原來注重稅務機關內部工作情況的統計，逐步擴展到外部對納稅人經營情況、稅收政策的影響等方面的統計。比如*年開展的重點稅源管理，就是加強對納稅人的經營狀況的管理，重點稅源報表中的數據主要來源于企業的財務報表。
4．報表統計方式、軟件多樣化。從稅收業務報表發展看，稅收業務報表統計主要經歷了手工編報、手工與電子表格結合編報、單機版軟件編報、網絡版軟件編報等幾種方式。當前稅收業務報表的編報方式是幾種方式并存，同時由于各稅收業務部門不斷設計報表軟件，現有的稅收業務報表軟件已有6種。
二、稅收業務報表編報使用存在的問題及原因
（一）當前稅收業務報表編報使用存在的問題
1．報表重復報送。受大而全、小而全傳統統計觀念影響，少數部門統計工作只考慮自身便利，缺乏統計成本意識和全局整體觀念，報表隨意增加，簡單重復統計，表現在上級多個部門同時要求下級報送內容基本相同的報表，或上級職能部門可在本級取數編制的報表仍由下級單位逐級上報。造成基層單位忙于報表的統計，減弱了基層單位的征收管理力度。具體表現在：
（1）稅收會統報表中有《納稅登記戶數統計年報表》，主要按納稅人登記類型統計“登記戶數”，“納稅戶數”“一般納稅人”“小規模納稅人”的數量，而征管部門統計上報《稅務登記戶數年度報告表》，其中也包括了按納稅人登記類型統計的“登記戶數”，“納稅戶數”“一般納稅人”“小規模納稅人”指標。
（2）稽查報表中《稅務稽查機構查補收入情況統計表(季報)》，主要是按季統計查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”“沒收非法所得”“罰款”數量，而在稅收會統報表中的《查補稅金及稅款滯納金、罰款收入明細年報表》也對稽查機構查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”、“沒收非法所得”、“罰款”按月進行統計。
（3）所得稅報表中《企業所得稅管戶情況統計表》，該表內統計指標已經可以在《企業所得稅匯算清繳匯總表》中反映，這只是一種簡單重復，其中的新辦、老轉新、內轉外、消亡等指標，在現實中缺乏統計基礎，沒有太大的現實意義。
上述各表統計內容基本一致或是其中一張已經包括了另外一張需要統計的內容，由于部門間缺乏必要聯系，所以造成內容相同的報表向下級布置了兩次，增加了基層工作量。
2．指標設置標準不一，同一指標數出多門，數據嚴肅性受到質疑。 表現在各部門均按照本部門業務管理需要設計統計指標體系、指標涵義、計算方法、計算口徑、分類目錄、統計編碼和上報要求等，難以在全局形成統一標準, 其結果是指標多頭采集、統計口徑各異、數出多門、相互矛盾, 例如對稅收查補收入的統計，除了在稅收會計報表中有反映，同時在稽查查補報表、征管報表中都有統計，而這些報表要求的取數來源、計算口徑都不盡相同，所以最終得到的結果也不盡相同。
3．業務系統平臺不統一、信息共享難以實現、投入大效率低。首先每個業務部門都開發了本部門的報表編報軟件，這些稅收業務報表系統技術平臺各異、互不兼容、信息共享度低，使信息在業務部門之間無法橫向流動。其次是多個部門的報表軟件最終都要在基層稅務機關使用，給基層稅務人員在使用上帶來較大困難，特別是基層人員崗位輪換時，對不同的報表軟件應用需要較長的時間去熟悉和掌握。同時多種報表軟件開發，消耗了稅務機關大量的人力、物力和財力，給各級稅務機關的維護、推廣應用帶來了諸多資金困難，投入大而利用效率低。
4．管理體制不健全，崗位責任不明，造成報表編報不夠順暢。稅收業務報表的編報涉及的層級和崗位多，其中總局要統計的報表就可能涉及總局、省級、市級、縣級、分局、征收一線的管理員共6個層級，具體崗位就因報表統計指標而異。這種多層級多崗位的工作，必須有一個健全的管理體制，明確數據的采集標準、數據來源，以及平時數據的準備和積累。由于當前我們在稅收業務報表管理制度和崗位考核上的缺失，所以造成我們在編制報表時容易出現分工不清，報送不及時，數據質量無法得到保證。
5．不斷增加的報表編報工作量給工作人員帶來壓力。稅收業務報表數量從*年的27張發展到*年79張，其間報表數量還有增有減，總量已經增長了近兩倍。而稅務干部從*年的8421人發展到*年12140人，增加了44%。而稅務機關管理的納稅戶從*年42.47萬戶發展到*年的56.56萬戶，增長了33.17%。這樣數量相對固定的稅務人員就要承擔日益增長的稅收業務量，用手工編制或應用不同軟件來采集各類數據，給各級稅務機關的稅收報表工作人員帶來很大的壓力。
（二）存在問題的主要原因
1．稅務部門在加強專業化管理的同時，缺乏有效的部門聯系機制。各個部門只注重本部門的工作需要，把稅收業務報表的編報僅作為本部門內部工作考慮，缺乏大局意識和統籌安排。從內因來分析，就是我們上級管理人員缺乏團隊精神，做事情沒有從團體工作去思考，只顧本部門想要的數據能夠統計上來，與其他業務部門缺乏溝通。從機構職能分工來說，當前缺少負責稅收業務報表管理的職能部門，負責稅收報表的管理和報表信息發布，各部門在處理稅收業務報表方面，更多采取的是各自為政，造成報表信息資源浪費。
2．稅收業務報表基礎數據的完整性、準確性亟需進一步提高。稅收業務報表的數據絕大多數來源于征管數據的匯總，征管工作質量直接影響到稅收業務報表的質量。多年來，我們在稅收征管方面做了大量工作，但基層數據質量仍有待提高。一是受人員數量、素質、崗位操作流程等因素的影響，崗責制度落實不到位，造成征管工作不夠規范。二是征管數據只注重錄入，缺乏數據質量的監管，征管數據的完整性、準確性急需加大管理力度。三是征收管理工作過于重視過程，忽略工作成果的歸檔管理，結果填報數據一大堆，但是要用的卻取不到。因此，只有加強征管基礎工作才能確保稅收業務報表數據來源準確。
3．缺乏統一的報表管理平臺。從報表表現形式來看，稅收業務報表有著相對固定的模式，一般都具備表頭、報表統計指標、填報單位、數量單位、制表、審核、制表日期等組成因素。統計方式上主要采取相同指標的累加或是同類記錄的匯集。基于稅收業務報表的相同特性，應采取統一的管理軟件實現對稅收業務報表進行統一管理。
三、集中編報稅收業務報表、提高報表編報效率的總體思路
*地稅系統稅收業務報表集中編報改革的總體思路是：實現全區地稅系統稅收業務報表集中編報，切實減輕基層稅務機關負擔，避免重復編報各類報表, 提高工作效率,實現報表編報 “統一規范、分崗采集、集中匯總、統一上報、平級傳輸、分類研究、信息共享”。
(一)加大報表整合力度,進一步壓縮報表總量。一是建立報表定期清理整合制度。定期調查,規范管理,對報表設計過時、數據分析現實指導意義較弱的報表進行清理,對內容基本雷同重復編制的報表予以整合；二是嚴格控制新增報表,能與上級報表合并采集的就不要單獨列表,能從同級相關部門取得的就不要基層單位重復報送,能一次采集的就不要分次布置,能自動取數的就不要手工填報。對確需新增的報表,必須事先向管理信息部門提出申請,按規范標準設計報表格式,編寫編報說明,經審核同意后方可增加執行。對非常規報表,要求凡臨時報送超過規定次數的必須到信息管理部門備案,并規定具體截止時限,以防止非常規報表向常規報表轉變。
(二)理順部門統計關系,確立統一的稅收報表編制管理部門。結合當前各部門在職能分工上的特點，稅收業務報表的管理工作交由計統部門來負責比較合理。首先是計統部門原來就負責了稅收會統報表的統計，在數據的統計分析方面基礎較好。其次把稅收業務報表統一由計統部門管理，有利于今后稅收業務報表數據發布及共享利用。
(三)做好稅收業務報表的基礎管理，完善稅收業務報表體系。首先優化指標設計,建立報表統一數據標準是建立統一報表體系的關鍵,建立覆蓋所有稅收征收管理業務的指標庫,詳盡解釋指標內涵,統一指標口徑,形成全系統標準化指標體系。其次要加大稅收業務報表指標的采集力度，稅收業務報表指標的采集要以日常采集為主，周期性分類匯總。再次采集來的報表指標盡量采取數據庫技術進行存儲，以便實現從數據庫自動提取指標生成報表,避免重復采集指標數據,解決不同出處的數據相互矛盾的問題，保持報表設計適度靈活,增強報表的針對性與適用性。
(四)加大科技投入，構建稅收業務報表平臺。首先要加大科技投入,建立起全系統稅收業務報表管理平臺，連通各業務部門的報表信息,開辟不同業務系統間的報表數據傳輸通道，從根本上解決不同部門不同報表系統間數據不一致、信息不共享的問題。其次要強化業務部門與計算機中心的溝通,促進《*地稅信息系統》信息資源充分為稅收業務報表編報服務。
(五)不斷完善考核制度，細化崗位工作流程，為稅收業務報表提供準確的數據源。稅收業務報表數據主要來源于稅收征收管理一線，我們的征管一線工作是否到位，流程規范與否，這都直接影響到報表的質量。隨著稅收征管改革的深入，我們稅收征管業務流程不斷得到規范，但是我們要更加注重流程的細化。只有細化的工作流程，在我們的實際工作中才會有可操作性。
四、*地稅系統開展稅收報表集中編報的實踐及取得的成效
（一）稅收業務報表集中編報的具體實踐
1．成立領導小組，確保工作有序發展。為了確保全區地稅系統稅收報表集中編報工作的順利開展，自治區地稅局成立了稅收報表集中編報試點工作領導小組，同時要求各市、縣（市、區）地稅機關成立相應的領導組織機構。
2．清理簡并稅收報表，切實減輕基層負擔。今年年初，自治區地稅局下發了《自治區地方稅務局關于清理簡并稅收報表的通知》，把原來國家稅務總局和自治區地稅局要求各地編報的稅收報表123張進行簡并,保留了78張稅收報表(其中77張是國家稅務總局要求上報的稅收報表，1張是我局要求上報的稅收報表)。并明確要求從*年1月1起,各級地稅機關只向自治區地稅局編報保留的稅收報表,其他稅收報表不再編報。若有增加、變化的稅收報表，一律以正式文件明確，未經自治區地稅局批準，各市、縣（市、區）地稅機關不得擅自向基層稅務機關要求定期增編、增報稅收報表。
3．自主研發稅收報表編報管理軟件。我局在全區范圍內抽調業務和計算機技術骨干，在充分論證業務需求的基礎上，由技術人員進行攻關，用一個月的時間成功開發了《*地稅稅收報表管理系統》（以下簡稱：稅收報表系統）。我局在研發過程中充分考慮當前數據信息大集中的發展趨勢，確定了稅收報表數據的存儲采取省級集中的模式，采用數據庫實現稅收報表數據存儲管理，充分利用了通用制表軟件EXCEL的強大表格處理功能。稅收報表系統的功能界面既簡潔又通俗易懂，同時方便操作。
4．采用“點面結合”,開展多層次培訓，確保各級操作人員熟練掌握稅收報表系統。為了稅收報表系統推廣的順利開展，我局舉辦了兩期稅收報表系統應用師資培訓班，共培訓市、縣（市、區）師資人員170多人。同時各市、縣（市、區）地稅機關也按自治區地稅局的要求開展基層操作人員的培訓。為了讓各級地稅機關的領導對稅收報表系統有深入了解，我局在舉辦領導干部信息技術基礎應用培訓班上安排了稅收報表系統專題介紹，確保各級領導對稅收報表系統有較全面的了解。
5．實行倒計時工作日程安排，使各級稅收業務報表集中編報工作統一有序進行。推廣稅收報表系統是一項時間緊、任務重、涉及面廣、技術性強的工作，為確保該項工作在*年7月1日開始上線使用，自治區地稅局下發了《關于集中編報稅收業務報表有關問題的通知》，制定了《*地稅稅收報表管理系統推廣應用日程表》，對推廣準備工作進行逐項明確，實行倒計時督查，確保全區推廣應用工作做到步調一致，有條不紊。
6．明確崗位工作職責，強化部門協作，實現優勢互補。自治區地稅局下發了《關于明確稅收報表集中編報審核分析工作職責的通知》和《稅收業務稅收報表分崗填報說明表》，對稅收業務報表集中編報各崗位的填報、匯總、審核、分析工作職責進行了明確，確保了整項工作的有序開展。同時各業務部門充分利用稅收報表系統收集的數據進行深入分析，形成高質量的分析材料，為領導決策及有關部門提供了很好的參考信息。
7．及時總結經驗，加強宣傳推廣。自治區地稅局于*年8月13日舉行了全區地稅系統稅收報表系統應用視頻演示會，對稅收業務報表集中編報取得的階段工作成果進行了總結，并與地市編報人員對稅收報表軟件的功能實現互動演示，讓全區地稅系統干部對稅收報表系統有了更加直觀和深入的了解。會議得到國家稅務總局計統司的支持，舒啟明司長親臨會場指導，并對稅收數據應用提出具體要求，對完善稅收報表集中編報工作具有重要指導意義。
（二）稅收業務稅收報表集中編報的具體成效
1．統一了稅收報表編報軟件。現在所有稅收業務報表都統一通過稅收報表系統來進行采集上報，避免了多種軟件互不兼容給采集人員帶來的工作困難。基層稅務機關的人員只要應用稅收報表系統，就能取得稅收報表的統一表樣，并進行填報、審核、分析、上報，操作簡單，口徑統一，減少工作量。
2．明確了崗位職責，強化了編報人員的責任感。由于在稅收報表系統中對每一個填報人的工作職責進行了逐一明確，填報人只要登錄到稅收報表系統就能清楚地了解自己要填報的稅收報表，上級管理匯總人也能通過稅收報表管理系統了解每一張稅收報表的具體填報單位及填報人，及時了解掌握填報的數據質量，這樣有利于監督考核，也有利提高填報人員的工作責任心。
3．實現了稅收報表數據全區集中，數據資源充分共享，提高了稅收報表數據的利用率。使用稅收報表系統后,全區地稅系統所有編制的稅收報表數據統一存放在自治區地稅局的服務器中,由自治區地稅局進行統一維護管理,確保了稅收報表數據的安全。各級稅務人員可以通過登錄稅收報表管理系統，查詢到權限范圍內所有的稅收報表數據，有利于稅收報表數據的充分利用。
4．強化了部門協作，加強了稅收報表的分析和審核。使用稅收報表系統后，原來由各稅收業務部門管理的稅收報表改由計統部門進行統一管理，使稅收報表的編報由分散式向集約式轉變,部門間的協作關系更為緊密，稅收業務報表的指標體系更加規范, 數據處理效率進一步提高。稅收業務報表統一由計統部門管理，大大節約了人力資源，有利于其他業務部門集中精力進行深入審核、分析，充分發揮各業務部門的各自業務特長，提高工作效率，促進稅收分析工作質量的提高。
5．減少了中間環節的重復勞動，切實為基層減負。一是統一使用一套稅收報表編報軟件，減少基層稅務人員使用多套管理軟件填報稅收報表數據的工作量；二是直接由稅收報表系統直接上報數據和文字分析材料，提高了工作效率。稅收報表管理系統有強大的數據匯總功能，能實現稅收報表的自動匯總、報送或抽取，并實現各級稅務機關業務部門撰寫的文字分析材料與稅收報表一起上報的功能，大大減少了中間管理環節的.工作量，切實減輕了基層負擔。據統計，我區共有14個地市和120個縣（市、區），原來每個市（縣）的稅政、征管、法規、稽查、所得稅、計統部門都有一個負責稅收報表匯總的人員，現在統一由計統部門負責，匯總人員從原來的*多人減為現在的900多人。
五、進一步改進稅收報表集中編報的建議
（一）加強稅收業務報表集中編報的調研和質量考核。建議定期組織人員到各地市進行調查，了解各地稅收業務報表集中編報開展情況，改進工作中遇到的問題。加強稅收業務報表編報工作質量考核，促進稅收報表集中編報工作質量提高。
(二) 改善稅收業務報表指標體系。建議總局在修改完善報表指標體系時要統籌考慮，充分考慮各職能部門間的需求，避免報表指標重復統計，提高稅收業務報表的編報效率，切實減輕基層工作負擔。在制定報表統計指標前要進行必要的實際調研，聽取基層稅務機關對統計指標的看法，了解指標的實際來源狀況及可操作性，確保統計指標能夠統計上來、數據準確。如有可能，從更高的層次要求出發，總局可以與有關部委聯系，就有關的經濟運行中的數據采集進行協商，分部門明確職責，加快經濟運行中的數據收集處理及共享使用的效率，減輕基層有關單位人員的負擔。
（三）進一步完善稅收報表管理系統軟件。《*地稅稅收報表管理系統》的開發應用已取得初步成效，但是由于研發工作時間緊、任務重，稅收報表系統難免存在一些設計上的不足。比如存在TRAS重點稅源系統軟件、通用稅收報表系統TAXBLE、企業所得稅調查軟件、稽查軟件等多種稅收報表應用軟件共存的情況，稅收報表系統還未能實現與以上多種軟件進行數據接口對接，仍需進一步完善。其次是加緊完善稅收報表系統與現有的《*地稅信息系統》數據接口，實現稅收報表系統與征管系統之間數據資源的共享。為了統一報表管理，建議總局改變現在多種報表軟件共存的現狀，統一開發報表管理軟件，自治區地稅局也要加大信息化工作力度，進一步整合各種軟件接口，這樣多種軟件造成的數據接口問題就迎刃而解。
（四）提高稅收業務報表質量。影響稅收業務報表質量有多方面的因素，其中主要包括報表指標的合理性、統計方法、報表的數據來源，其中報表指標的合理性可以由總局在指標體系設計時給予解決，統計方法可以通過構建統一的報表管理平臺得以實現。對于報表的數據來源，這涉及到報表指標的具體采集，與我們的征收管理工作密切相關，只有提高稅收征收管理工作質量，才會給我們稅收業務報表提供高質量的數據源。
（五）逐步提高稅收報表集中編報人員素質。首先作為區局要組織人員編好和規范稅收報表管理軟件的操作教程，增加統一的操作手冊及視頻教材，為各地市做好師資培訓。其次各地市要做好基層人員的培訓工作，特別是稅收報表工作崗位的崗前培訓，確保基層人員能夠在需要時得到統一規范的培訓，大大降低培訓成本。
（六）進一步細化稅收業務報表集中編報的崗位考核。為了確保稅收業務報表編報各崗位的工作步調一致，要不斷細化崗位職責分工。同時制定配套的崗位考核管理辦法。建議自治區地稅局在崗位職責中明確稅收業務報表編報職能，調查制定稅收業務稅收報表集中編報管理辦法和考核制度。
（七）充分發揮稅收報表管理系統的共享平臺作用。稅收報表管理系統現已具備了表格和文檔的收集、存儲、共享的功能，但是實際工作中還受傳統習慣的影響，偏愛于為了某項具體工作而收集數據和材料，工作過后材料數據未能及時歸檔，造成資源浪費。我們應充分利用稅收報表軟件所具有的功能服務于我們的日常工作，制定統一的數據資料采集規范，提高我們收集數據的效率和利用率，促進我們上下級、平級地稅機關之間的業務處理，確保我們的稅收工作有序高效地完成。
（八）建議國家行政信息化主管部門進一步整合信息資源，建立機制實現政府各部門的信息共享。在當前實際經濟工作中，許多行政部門存在信息采集工作重復交叉的問題。如國稅、地稅、財政、統計、發改委、經貿委等有關政府部門在對企業進行的經營、財務指標的調查統計工作中，重復地向企業采集上報有關信息數據，造成企業工作量增加，部門間缺乏有效的聯系機制，企業對此意見很大，影響了政府形象。建議政府信息化主管部門重新評估各部門的信息資源，加大整合力度，建立定期聯系機制，在設計調查統計指標時達成一致，盡量使用統一的統計軟件采集企業信息數據。這樣既減輕企業的負擔，也減少行政部門資源的耗費，樹立行政部門廉潔高效的形象。
稅務調研報告范文5
納稅服務是稅務機關和稅務人員的法定職責和義務，建設服務型機關，優化納稅服務，是新形勢下征管改革發展的趨勢。稅務稽查是稅務機關執法權力相對集中的部門，正確處理好稅收執法與納稅服務的關系，對于營造公平和諧的納稅環境，提高納稅人納稅意識，促進地方經濟發展具有十分重要的現實意義。我局結合工作實際，就如何構建服務型稅務稽查，進行了深入調研，現將調研情況匯報如下：
一、稅務稽查服務工作的現狀
目前縣局稽查機構實行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構，對內保留稽查人員編制，具有獨立的執法主體資格。XX年4月我局推行了“全員征管”模式，為加強稅收征管工作，稽查人員充實到征管環節，每年主要是從事重點稅源管理、征管數據的統計和負責稽查日常工作的開展。與此同時，為落實好省、州稽查安排的稅收專項檢查，縣局成立了以縣局局長為組長、分管業務的副局長為副組長，各股室負責人為成員的稅收專項檢查領導小組。在實施專項檢查時，我們首先圍繞抓住案件查處、專項檢查、打擊發票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區內的成品油零售加油站（中石油除外）實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點稅源企業檢查工作。稽查權的相對集中和稽查計劃制度的實施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納稅人一年多次查和多頭檢查的現象發生。其次，在檢查過程中為納稅人答疑解難，進行稅法宣傳、納稅輔導服務，稽查服務質量效率得到提高，也融洽了征納關系的和諧。第三，在檢查方式上，實行調賬和約談，避免了稅收檢查對納稅人生產經營的干擾。稽查內部積極推行“選案、檢查、審理、執行”四權分離的原則，規范了執法行為。
二、稅務稽查服務工作存在的主要問題
我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納稅服務的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設服務型稅務機關的要求相比，還存在一些不足。具體表現在以下幾個方面：
（一）稅務稽查與稅務日常檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重復稽查的現象，納稅人不堪其擾。稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性。同時，由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果，目前還缺少取證要求的規范藍本。
（二）稽查選案準確率有待提高。稽查對象的確定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納稅人雖然不多，根據管理員對出現納稅異常的企業提供案源，準確率不高；另一方面信息來源渠道少，使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此，在選案環節所確定的對象，往往在稽查部門投入大量人力和時間實施稽查后，結果卻沒有發現納稅人有違反稅收法律法規的行為，從而使稅務稽查的質量和效率大大降低。
（三）稽查風險有待控制。由于稅收立法層次不高；稅收政策的頻繁調整，一些新情況、新問題不能及時在稅收立法上予以規范；稅務稽查相關法律應用能力有限；稅務稽查手段老化；稅務稽查人員專業知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責任意識不強，職業道德水平也有待于提高等主客觀原因存在，導致稽查執法風險存在于稽查工作的全過程，易產生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現象。縣級稽查機構處于過渡性階段，稽查人員擔任著稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監督機制，易引起不必要稅收執法風險。在新征管法的修訂過程中，稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議，給基層執法帶來操作難度。如執法時對于文書的蓋章問題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政復議時承擔責任的被告等等問題。
三、稅務稽查服務工作的創新理念和措施
建設服務型稅務機關是強化稅務稽查服務的前提，也是稅務機關創新稅收管理，促進現代稅收文明發展，依法行政、執政為民的內在要求。我們稽查部門要“圍繞服務科學發展，共建和諧社會這一稅收主題，自覺轉變觀念，更新觀念，增強服務意識，提升稽查水平，樹立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務的同位關系。目前納稅服務被提上了重要日程，國家稅務總局設立納稅人服務司即是一個證明，那么作為稽查部門如何處理好服務與稽查的關系是一個難題，稽查和征管不同，后者主要是強調納稅服務，而前者則要通過懲戒偷漏抗稅行為來達到稅收威懾力，如果稽查片面強調服務，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務作用，還將使征管部門的服務所依恃的`強力后盾化為虛無。其實在當前的稅收環境下，更應當強調的是稅收威懾力下的納稅服務，沒有稅收的威懾力，強調服務必然損害稅收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務可言了，也不是這個概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務：
（一）搞好稅收政策宣傳和納稅輔導工作。稅務稽查應當根據自身工作的特點，圍繞納稅服務需求開展有效服務。從納稅服務需求來看，納稅人最需要的服務是稅收法律、政策宣傳，納稅輔導等。這方面的服務到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規避由于對稅收政策不了解產生的稅收違法行為，也可更好地維護納稅人的合法權益。從XX年企業所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務工作中存在的問題，如有的企業工資的調整還停留在計稅工資的計算上，XX年應付福利費余額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門應當下力氣抓好這方面的服務工作，不僅是管理納稅輔導要跟上，在稽查部門也要同上，建議增設“稅收咨詢12366納稅輔導”業務，專門負責納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納稅服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執法與稅收服務相結合，讓納稅人在接受檢查的過程中享受稅收優質服務，主動接受納稅檢查，使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨著經濟的發展，為鼓勵水電行業的發展，建議稽查部門與企業結對提供納稅服務，稽查局專門設立稅收宣傳輔導崗，選派業務骨干到公司與財務人員座談，就新政策現場宣傳和講解，分析會計核算與稅收處理上的差異。發揮稽查人才資源和職能優勢，舉辦專題講座，結合水電企業經營中遇到的實際問題，切實為結對企業答疑解惑，出謀劃策。
（二）推行納稅評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學性和準確性。稽查對象的確定，必須建立在科學地納稅評估的基礎上。XX年國家稅務總局出臺《納稅評估管理辦法（試行）》，從目前看納稅評估的效能越來越明顯，但由于辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在征管法稅款征收章節中建議增加納稅評估條款，使納稅評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納稅評估制度的建立對促進稅源管理、重點稽查有著深遠的意義，也能降低稅收執法風險的可行性。
我局是以年銷售收入3萬元（含）、 30萬元（含）的納稅人為界按季、按月建立詳細的基礎數據源，實行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎材料，進行重點指標評估分析，提出重點管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到稅收管理工作中指標同樣作為稅務稽查選案的參考指標，進一步提高選案的準確率。對納稅人可能有輕微違法行為，進行納稅評估，通過評估自查能積極主動補繳稅款的；以及生產經營正常，但連續三個月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門書面通知納稅人進行自查，重新進行納稅申報；但對其某些行為無法做出合理解釋和拒不申報有無正當理由的，才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會，體現了稅收執法的人性化，稅企關系和諧性。
（三）加大涉稅違法查處力度，強化稅務稽查的權威性。稅務稽查是依法治稅的關鍵環節，我們要在強化稅務稽查服務的同時，必須充分發揮稅務稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營造依法納稅，公平競爭的良好環境。一是增強稽查的深度。對重點稅源、執法難點、執法熱點、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案，要重點稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經查實，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙稅情節嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。
總之，稅收工作必須緊緊圍繞和服務經濟建設這一中心，實現稅收與經濟的良性循環；把服務理念融入稽查工作，不斷探索規范、系統、整體的服務方式；不斷增加稅收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統領、覆蓋、服務、支撐國稅稽查工作，提高工作效率和水平。構建服務型稅務稽查一方面是樹立“科學管理出優化服務”的理念，深入開展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務制度，全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務承諾制、納稅人權利義務告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務新途徑，做好稽查服務新文章，取得社會各界對稽查工作的了解和支持。
稅務調研報告范文6
企業清算是指企業因破產、解散、被撤銷或其他原因而終止正常經營活動，依照法定程序，發出清算公告，收回債權，清償債務，分配剩余財產，依法向原登記機關辦理注銷登記手續，最終結束企業所有的法律關系的一種法律行為。而稅務注銷清算又是企業清算過程中一個重要的組成部分。根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條、第十六條的規定，稅務注銷清算是企業法人注銷清算的必經前置程序，企業在申請注銷法人工商登記前必須提供稅務注銷清算的相關文件，包括結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件等。但是，在目前企業實際注銷過程中，稅務注銷清算并未得到應有的重視，往往流于形式，缺少有效的監管力度，部分企業就利用稅務注銷來規避納稅義務的履行，逃避繳納國家稅款，擾亂稅收征管秩序。筆者結合實際工作來談談當前稅務注銷清算過程中存在一些問題及建議。
一、當前企業稅務注銷清算過程中存在的問題
1、企業不規范履行稅務注銷清算程序。盡管我國相關法律法規如《公司法》、《稅收征收管理法》及其《實施細則》對企業注銷清算應該履行的程序規定的很明確，但由于我國當前行政機關間缺乏有效的協調機制，行政監管不力，市場規則不完善等原因，有些企業在注銷清算過程中并未按規定履行有關注銷清算的程序和手續。如有些企業被工商等部門吊銷營業執照，取消有關資格而發生解散、終止經營等情形后怠于履行清算程序；有些企業在清算期間對應該或是可以進行處置的流動資產（如存貨）、固定資產（如機器設備、房屋）和無形資產（如土地使用權）等資產不進行處置，對有關債權和債務不及時進行清理處置；有些企業盡管履行了清算程序，但清算前并不通知稅務部門，稅務部門被排除在清算之外，對企業的清算情況并不了解，企業辦理稅務注銷時也不提供清算報告。以上不規范行為，都為企業逃避繳納稅款、惡意轉移隱匿資產等提供了可能。
2、稅務部門對稅務注銷清算缺乏有效的監管。目前，稅務機關內部負責稅務注銷清算工作的大都是稅收管理員，而稅收管理員由于日常工作量大，業務素質參差不齊，實施注銷清算的時間和精力有限等原因，致使有些稅收管理員很少會到實地去查看注銷企業的實際情況，了解企業注銷的真實意圖，僅憑企業提供的書面說明情況及賬面財務數據就對企業出具了稅務注銷清算報告。稅務部門在對企業注銷時并沒有強制要求企業事前通知，只是在企業申請注銷時要求繳銷發票、稅務登記證件等，賬面上沒有欠稅基本就可辦結，并不涉及到清算所得。在企業注銷清算過程中，稅務部門往往沒有主動提前介入并監督企業的清算工作，沒有重視企業清算所得應繳的稅款，有的企業清算后財產已分配完畢，稅務部門即使事后要對企業稅務清算所得補繳所得稅，也由于企業已無財產可供執行，造成欠稅，而稅務部門內部又由于注銷時間的限制和欠稅機制的考核，不方便長期拖宕或延遲辦理。
3、有些稅務注銷清算涉及的稅收政策缺乏操作性。盡管涉及到企業稅務注銷清算的有關稅收法規和政策規定的很詳細，但在實際操作過程中，卻存在差強人意的'地方。如對于企業注銷時存貨的稅務處理上，財稅【20xx】第165號《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》第六款關于一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題規定：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。按照此規定，有的企業在稅務注銷時就可能有意對存貨暫不作處理，待稅務注銷后再作處理變賣，來逃避繳納應繳的增值稅。又如《企業所得稅法》第五十五條和《企業所得稅法實施條例》第十一條規定，企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅；企業清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。以上對于企業清算所得規定的很明確，但在實際操作過程中卻有這樣的問題：企業申請注銷時有意不對相關資產進行交易處理，稅務部門由于沒有資產評估方面的專業知識，難以確定資產的可變現價值，進而影響清算所得的確定。當前，隨著土地、房產等的持續升溫，一些企業在成立時低價購入土地、房產，經過若干年后，這些資產的市值和企業購建時的原值相比較，都有很大的升值，有的企業在注銷時雖進行了一定程度的清算，但對有些資產采用按原值計價的方法進行清算，也不請中介機構進行資產評估，以致最后清算所得為零，體現不出清算所得。
二、提高企業稅務注銷清算管理質量和效率的幾點建議
上述問題的存在，使得企業稅務注銷清算管理成為稅收管理中的一個薄弱環節，困擾著基層稅務機關的征管工作。筆者結合工作實際，談幾點防范執法風險，提高企業稅務注銷清算管理的質量和效率的方法。
1、加強與工商等部門的合作協調,防止有些企業“惡意注銷”行為。稅務部門與工商等管理部門應該建立長期固定的合作協調機制和定期的信息溝通機制，在具體合作、溝通的內容上，并不僅限于企業經營資格的正常獲得與取消，對于企業經營資格的非正常取消尤其要重視，因為企業如被非正常取消經營資格，往往會帶來一定的稅收風險，稅務機關很難及時掌握有關情況。同時，稅務機關出具的稅務注銷清算報告作為企業工商注銷的必經前置內容，也不僅僅是形式上的必經前置，在內在實質上更具有重要性。
2、嚴格規范稅務注銷清算程序，落實注銷清算管理制度。企業在申請注銷稅務登記前，首先是要成立清算組對企業進行清算，對有關資產進行處理，對有關債權、債務進行清理處置，稅務機關作為潛在的債務人之一，也應盡可能參加清算工作，了解清算工作的開展情況；企業在向稅務機關申請注銷稅務登記時，除報送目前規定的要求報送資料以外，應向稅務機關提供企業董事會決議，由清算組編制的資產負債表和財產清單、提出的財產作價和計算依據、制定的清算方案等資料，在辦理完清算手續后，應向稅務部門報送經會計師事務所或稅務師事務所等中介機構出具的清算報告，說明有關資產、債務、債權的落實處置情況，如果不提供的或提供不全的，稅務部門可以拒絕受理企業注銷申請。
3、明確注銷清算政策,規范稅務人員的清算行為。稅務機關內部注銷清算人員對申請注銷的企業在進行稅務注銷清算時，應深入企業生產經營場地進行實地調查，確認企業注銷行為的真實性，應對企業注銷前一年度及注銷當年的經營情況和納稅情況（包括正常經營所得及清算所得）進行納稅評估和核查，有問題的還可以追溯調查，重點是要核實企業申請注銷時存貨賬實是否相符、資產清理處置是否合理、有關債權和債務是否真實（包括內容性質和具體數額），對每一戶經清算的注銷企業均需出具《注銷企業稅款清算報告》，報告要對企業的生產經營、注銷清算期間由于存貨變賣，設備、房屋等資產轉讓、處置，應收應付款項的清理核銷等事項涉及的稅款結算情況進行全面反映。注銷結束后，稅務機關內部相關科室應該定期通過執法檢查等形式對企業的注銷情況進行檢查，督促糾正稅務人員的清算行為。
4、加強后續跟蹤管理，堵塞稅收漏洞。目前，稅務機關對辦理完畢注銷稅務登記手續的企業便不再實施后續管理，致使存在一些征管漏洞。如有的企業在稅務機關辦理完注銷清算手續之后，并沒有馬上到工商等部門去辦理注銷登記手續，而是繼續保留其營業執照，或是為了以后重新經營，或是為了其他無合法經營資格的個人、組織提供方便，鑒于此，稅務機關應該及時向工商等管理部門傳遞企業稅務注銷的信息，并且可以通過一定的媒介和途徑向社會公告企業稅務注銷信息，防范可能存在的稅收風險。有的企業在申請注銷時的有些存貨確實不能或是無法進行清理處置，稅務機關可視情況進行必要的后續跟蹤管理，待以后企業實際處理時再將有關稅款及時足額征收入庫，堵塞稅收漏洞。
5、進一步發揮中介機構作用，降低征管成本。在企業稅務注銷清算的過程中，可以進一步發揮會計師事務所、稅務師事務所等中介機構的作用，來輔助企業完成注銷清算工作，降低稅務部門的征管成本。會計師事務所、稅務師事務所等中介機構對于企業注銷清算與稅務部門相比，無論是在主觀積極性、還是人力資源上和專業知識上，顯然都要優于稅務部門。這些中介機構作為連接注銷企業與稅務部門的橋梁，如有效發揮其在企業注銷清算過程中的作用，其結果肯定會達到多方共贏。當然，稅務部門也應該加強對中介機構的引導和出具報告的質量監督，而并不是一味地完全依賴中介機構的出具的報告，應當鼓勵中介機構進行良性的行業競爭。
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