- 相關推薦
我市經濟稅收情況調研材料
為切實摸清我市稅源結構狀況，初步分析經濟發展與稅收的關系，了解本市的行業稅負情況，我們于近期展開了一次經濟與稅源的全面調查�，F將有關調查情況報告如下。
一、經濟發展推動稅收總量增加
1994年來，隨著全國經濟體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實施，xx經濟建設和國稅事業有了巨大騰飛。十年來國稅共組織稅收收入209315萬元，從94年的9951萬元上升到20xx年的35821萬元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達的各項稅收任務，占財政收入534794萬元的39.14%，為全市經濟發展做出了重大貢獻。
1、稅收隨經濟波動而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長率有升有降，20xx年gdp增長率達28.05%，而國稅收入增長率為-3.39%，與gdp增長率異步幅度較大，主要原因是20xx年與20xx年相比，油田原油產量從70萬噸減少到65萬噸，平均價格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無利潤可言，與20xx年相比所得稅減少6000萬元左右，同時增值稅減少3500萬元，這樣使國稅收入同比減少，呈負增長狀，造成稅收增長率與gdp增長率異步。20xx年、20xx年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現出我市稅收與經濟發展的緊密關系。
2、經濟與稅收收入的主導移位。我市從經濟類型來看，非國有經濟提供的稅收發展迅速，股份制經濟已成為我市稅收收入的主導。近5年來，我市國有、民營經濟穩步發展，股份制經濟和涉外企業日益增多，各種經濟成份全面發展。股份制經濟提供的稅收占國稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，國有經濟和民營經濟提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但國有及國有控股經濟稅負明顯高于非國有經濟，內資企業稅負高于外資企業。通過上表，我們對不同類型企業創造的工業產值在工業總產值中的比重與其稅收收入貢獻率進行比較，以衡量這兩個比重是否匹配。
1999年國有及國有控股經濟創造的產值占工業總產值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻率卻高達76.35%，國有經濟承擔了國家絕大部分的稅收任務。與此相對應，非國有經濟創造的產值占工業總產值的44.1%，其稅收收入貢獻率僅為24%。到20xx年這一現象稍有變化，國有及國有控股經濟創造的工業總產值比重為59.8%，稅收收入貢獻率為69.87%，非國有經濟創造的工業總產值比重為40.2%，稅收收入貢獻率為30.13%。國有及國有控股經濟稅負明顯高于非國有經濟的稅負水平。涉外企業創造的產值占工業總產值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其稅收收入貢獻率僅由2.53%上升至2.67%。這說明在整個稅收收入的分配格局中，由于國家對涉外企業在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優惠政策，造成涉外企業的稅收負擔率要低于內資企業。
3、全市稅收增速快于經濟增速。20xx年兩稅與gdp彈性系數為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發展速度明顯快于經濟增速，主要原因：
一是政策因素。
從20xx年來，國稅開征“個人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬以上，20xx年、02、03年分別征收“個人利息所得稅”1273萬元、1582萬元和1802萬元。
二是本市經濟發展所致。
20xx年后，我市經濟從低谷開始回升，我市納稅大戶中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20xx年入庫企業所得稅11820萬元，20xx、20xx、20xx年分別入庫企業所得稅5674萬元、4151萬元、4200萬元。xx制藥是我市一家上市企業，由于上市引來了大量資金，通過幾期技術改造和設備改造使產品種類和質量上了新臺階，在全國同行業中占居較大優勢，三年來入庫稅收分別為695萬元、768萬元、1168萬元，比20xx年480萬元都有較大幅度增長。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業的代表企業，三年來這兩個企業累計入庫稅款分別為5189萬元、9830萬元，為我市稅收增長起到重要作用。
三是加大征收管理力度。
一直以來，我市國稅系統始終以組織收入為中心，以“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進依法治稅，打造“申報納稅、集中征收、重點稽查、微機監控”新的征管模式，改善稅收環境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質和業務素質，依法辦稅；宣傳稅法以提高國民納稅意識，依法納稅。信息技術是稅收征管強大的工具，從五年前我市國稅系統城區就試行電子申報繳款，稅款直達，為納稅人提供了方便，使稅收申報及時快捷，通過納稅人預存稅款，減少了稅務部門一定工作量，同時可保證稅款及時劃解入庫，加強信息化建設提高了工作效率。抓征管質量一直是我稅收工作的重要一環，我們通過對基層申報率、入庫率等指標的考核，管理與效益掛鉤，職務與責任結合，加強重點稅監控工作，規范執法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對稅收的增加起到了重要作用，同時也產生了一部份“虛收”稅款。
4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20xx后，我市消費稅源驟減，油田石化廠按國家政策停產倒閉，從20xx年入庫消費稅2197萬元下降至20xx年的349萬元，且三年來都是收的往年存欠。二是我市是一個農業為主的縣市，地區生產總值工業增加值含量不高，從上表看，工業增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年來我市工業增加值占地區生產總值含量低于全省平均水平（數值見下圖），同時工業環節欠稅較多。三是商業企業的激烈競爭至使商業企業的毛利率大幅下降，商業稅收占總稅收含量減少，同時社會商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業，也影響了我市百元gdp兩稅含量。
二、稅收政策變化改變了稅源結構
1、增值稅、消費稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢頭可喜，而消費稅驟減，占總收入比例從7.32%下降到1.68%；原因是：根據中石化股份有限公司（20xx）第6期會議紀要精神，該廠已于20xx年11月25日關閉，停止生產，原加工原油計劃17萬噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來，一直我市的納稅大戶，每年加工原油17萬噸，實現入庫消費稅1800萬元左右，增值稅1300萬元左右。該廠的關閉，使一些依賴于石油化工廠的附屬企業如江漢油田石化實業公司、江漢油田三江石化實業公司、江漢油田三江石化實業公司油脂化工廠等諸多企業也將隨時之關閉。這樣，該化工廠的關閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬元左右，其中消費稅源1800萬元。
2、營業稅源情況：根據財政部、國家稅務總局有關文件，從20xx年起，銀行、保險、證券等機構在國稅所納營業稅稅率從3%點按每年下降一點執行，到20xx年后國稅無營業稅可納。營業稅入庫從20xx年384萬元下降至20xx年0萬元。
3、企業所得稅稅源情況：全市現有企業所得稅征管戶151戶，監管企業17戶，在征管戶數中，20xx年元月一日以后新辦企業113戶，原有企業21戶。省局下達我市全年所得稅收入計劃6000萬元，共完成4302萬元，占年收入計劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司xx制造廠、湖北省煙草公司xx分公司、中石化湖北石油公司xx分公司等企業。企業所得稅稅源結構中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司xx制造廠，這兩戶企業占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫所得稅4200萬元。江鉆股份有限公司xx制造廠是從20xx年10月劃歸我市就地繳納企業所得稅，劃歸我市征管后共入庫稅款1035萬元。
4、個人利息所得稅情況：從20xx年下半年開征個人利息所得稅以來，累計入庫5303萬元，該稅種稅源穩定，總體呈上升趨勢。
5、從級次上看市級收入比重加大。
三、稅源相對集中，地區、企業、行業、經濟類型之間差異明顯
我市稅源分布呈現出四個特點：
1、地區差異
稅收主要來源于油田地區，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區，油田地區是我市稅源的主體，對我市稅收起支柱作用，三年來累計入庫稅款69978萬元，占我市三年總收入97472萬元的71.79%，三年來油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20xx年的68.86%，主要是xx地方企業有了新的發展，城區部份企業經濟狀況好轉，部份鄉鎮新起了一些小型企業，這些小稅源對我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區的稅款入庫直接影響我市整體稅收情況。油田地區代表企業有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財務處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年來這五家企業累計入庫稅收為21452萬元、20786萬元和22333萬元，分別占油田3年來稅收總額22845萬元、22468萬元、24665萬元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區是我市需要重點培植稅源的地區，三年來城區入庫稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，該地區代表企業有：xx制藥、xx市供電局、xx市煙草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。鄉鎮稅源是我市稅源的補充點，是不可缺少的一部份，我市19年鄉鎮、場、辦事處每年入庫稅款占總收入在15%以下，三年來，這部份稅收占總額比例處于上升狀態，主要是部份鄉鎮企業有一個新的發展，鄉鎮企業的代表企業有：華盛鋁電有限責任公司、金港化學科學有限公司。
2、企業差異
稅收主要來源少數重點企業，重點納稅戶是我市稅收收入的主要來源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點企業的管理和監控，近幾年來，納入全市重點管理的企業有：晶鵬紡織、環保集團、園林青集團、xx制藥、化工總廠、金港化學科技有限公司、幸福實業、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、xx鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業、東方機械廠、江赫醫用材料廠(市直企業十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財務處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業的管理和監控，摸清掌握了這些企業的生產經營狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領導十分重視重點稅源的管理工作，多次反復在會議上強調要抓好重點稅源戶的管理�？偩趾褪【忠彩种匾曋攸c納稅戶的管理工作，20xx年我市納入省重點納稅戶管理的企業有：湖北省煙草公司xx市公司，xx市供電局，幸福集團鋁材廠，湖北xx制藥股份有限公司，中國石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司xx制造廠，湖北華盛鋁電有限責任公司，中國石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業。
3、行業差異
我市稅收主要來源集中在少數行業，從上表可看出：我市稅收主要來源于制造業和采礦業兩個行業。其中：制造業稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采礦業稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造業中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點行業，該行業三年來共入庫增值稅14182萬元占三年增值稅總額76149萬元的18.62%，這部份稅收來源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業。在采礦行業中石油和天然氣開采成為我市重點行業，該行業三年來共入庫增值稅30619萬元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開采。
4、經濟類型差異
十年來我市經濟結構發生了巨大變化，稅收結構也相應改變。在全國經濟體制改革前，我市稅收主要來源于國有企業和集體企業，幾年來，股份制企業占我市稅收比重越來越大，取代了國有企業的主導地位，國有、集體企業稅收比重呈下降趨勢，而港澳臺外商、私營企業比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠大。民營經濟稅收增長緩慢。至20xx年底，我市國稅部門登記個體
工商戶4281戶，私營企業88戶，實現國稅收入3419萬元，僅占全市入庫稅收的9.54%，而全省民營經濟稅收占國稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營經濟稅收增長僅為51.7%，也大大低于五年來全市國稅稅收增長率。再加上民營經濟往往存在財務制度不健全，稅務機關只能對其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現象。如此，勢必減少民營經濟在稅收收入中的份額。
四、同全省稅收負擔率比較我市宏觀稅負偏低
1999年我市稅收負擔率為2.86%，全省為4.43%，20xx年我市為3.82%，全省為4.8%，均低于全省指標。從掌握資料分析，造成上述結果的原因主要有以下幾點：
1、缺乏大的消費稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關停，使我市失去主要的消費稅源，消費稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。
2、第二產業gdp中，工業附加值低，對增值稅影響較大。全市20xx年工業總產值為112億元，實現工業增加值僅為37.26億元，工業附加值率不足33.3%。
3、部分鄉鎮統計上報的gdp中水分較大，導致稅收負擔率下降。
4、商業企業稅負率低于平均水平。從下表中可以看出，我市商業企業稅負率低于平均水平。20xx年商業企業增值稅稅負率為2.99%，20xx年商業企業增值稅稅負率為2.27%。造成商業企業稅負率較低的主要原因：
一是管理理念與經濟環境有待進一步結合。中央要求在三年內使縣級財政狀況根本好轉，而近年來，經濟增長向大城市集中，中小城市及農村成了大城市工業品的重要消費市場，但居民消費的產品所負擔的稅收被大企業通過轉移定價和結算方式轉變等方法集中到了大城市，現行總分支機構納稅地點規定與這一大環境并未有機結合，產地與銷地稅收利益分配問題應引起重視。
二是政策背離經濟現狀。民貿供銷企業已經名存實亡，其優惠政策依然保留；根據現行政策規定，企業購進免稅農產品所開具的收購發票、從小規模納稅人購買農產品取得的普通發票可依據票面數據按13%抵扣進項稅額，企業購進的農業產品是按不含稅價格計算進項稅額的，當進銷價格倒掛時，企業仍有盈利，并有留抵稅金。這兩條措施導致民貿企業及農產品經營企業稅負很低。
三是現行稅收政策存在管理漏洞。農產品和運費進項稅額的抵扣以及廢舊物資銷售發票開具難以控制。從事農產品收購加工的納稅人，其收購憑證是自行開具的，開具的收購發票是否真實難以界定。一些納稅人采取加大收購數量、提高收購等級、擴大收購金額的辦法，虛開收購憑證，騙抵進項稅額，導致稅負低下。
四是稅收優惠政策過多影響稅負率。目前，涉及減免稅的稅收優惠政策既有法定減免、特定減免、臨時性減免，又有針對出口企業的先征后退、先征后返，環節太多，手續繁雜，漏洞也比較大。造成稅負低下還影響了稅收秩序，造成稅負不公和不正當競爭等種種弊端。
5、個體和私營企業稅收是本市的薄弱環節。主要原因：
一是漏征漏管現象的存在導致部分稅源流失。目前，由于國稅部門機構收縮，對一些偏遠地方的日常監控管理相對較弱，對一些農村個體私營企業的地下經營行為難以控管到位；另外，由于城鎮個體工商戶的經營流動性較大，變動頻繁，稅務機關的監控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的現象。這些都導致了部分稅源的流失。
二是稅款征收的力度不夠。一方面個體戶的核定稅額偏低。由于個體工商戶建賬建制的水平較低，我們目前對個體戶還只能采取定期定額的征收方式，在核定稅額的過程中，對納稅人的應稅收入只能通過估算，考慮到納稅人的實際經營情況和承受能力，核定的應納稅額與其實際應承擔的稅負相比都較輕。從我們今年對摩托車銷售市場的稅負調查情況來看，納稅人的實際稅收負擔率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企業的欠稅較大。目前，我市有些企業由于經營狀況欠佳，實現的稅金難以全部入庫，形成較大數額的欠稅。三是個體戶起征點的調增影響了部分稅基。通過兩次調增個體戶增值稅起征點，我市實際納稅的個體戶大大減少，目前我市應納增值稅的個體戶共有4700戶，起征點調整以前，這些納稅人都不同程度地繳納了稅款，起征點調增后，達到起征點的只有924戶，只占調整前的19.66%，按照調整前的定稅標準，個體稅收月稅源減少了309195元。四是部分企業存在偷稅漏稅的行為。目前，國家對增值稅一般納稅人的管理采用了一些比較先進的控管措施，有效地規范了一般納稅人的稅源監控和征收管理。但對于一些小規模企業，由于大多數都是私營企業，財務制度都不是很規范，稅務機關又沒有一套很好的辦法對其進行有效的監控管理，不少企業采取少申報的方式偷漏稅款，也造成了一些稅源的流失。