內部審計論文15篇
在平時的學習、工作中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是探討問題進行學術研究的一種手段。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？以下是小編精心整理的內部審計論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內部審計論文1
摘要：在經濟新常態下，人們生活質量得到普遍提升，也更加重視自身健康問題。醫院要想得到健康發展，必須適應新常態的發展趨勢，增加建設工程。為此，需要在建設工程中加強內部審計，以確保工程建設質量和建設效益。本文主要分析在經濟新常態下醫院在建設工程中加強內部審計的意義，并探討加強內部審計的具體措施。
關鍵詞：經濟新常態；醫院建設工程；內部審計
1引言
在經濟新常態下，我國降低了經濟增長率，調整了產業結構，改變了經濟增長動力，邁入經濟發展的新時期。在新常態下，醫院也受到影響，增加了建設工程以適應發展。
2經濟新常態下醫院在建設工程中加強內部審計的意義
在經濟新常態下，社會普遍加強了對醫療和衛生行業的重視，也提高了對醫療服務與醫療質量的要求。醫院為了更好地為大眾提供醫療衛生服務，需要積極加強在硬件設施、內部軟件方面的投資力度。一些很早就存在的醫院，有較長的建院歷史，要想滿足人們的醫療需求，必須要考慮調整醫療用房原有的功能與機構、建立新醫療用房和新院區等。與此同時，原有醫療場所在長期使用中已經比較陳舊，在住院流動量和門診量增加的情況下，老院區不斷出現需要維修的項目，增加了醫院的建設工程，也擴大了投資規模。醫院建設工程的投入資金與得到的經濟效益會對醫院總收益產生直接影響，也決定醫院能不能達到大眾和社會的醫療需求。對醫院的建設工程加強內部審計，可以有效控制醫院在建設工程方面的成本開支，避免浪費國有資產，同時也可以達到提高醫院的競爭力。為此，醫院負責內部審計的部門要加強對建設工程的內部審計，控制工程建設全過程的投資，盡可能達到大眾對醫療的需求。
3經濟新常態下醫院在建設工程中加強內部審計的有效措施
3.1健全建設工程在審計方面的規章制度
在建設工程中，要想將內部管理工作做好，一個關鍵性環節就是需要建設規范化的制度，從而對各項管理加以約束。醫院要依據我國出臺的'招標投標法和衛生系統的內部審計等有關規定，在與醫院實際情況相結合的基礎上，對建設工程中的基本項目、修繕項目和改擴建項目等制定出規范化的審計流程與審計方法，對醫院建設工程的招投標、審計合同和結算工程等流程加以完善，推動醫院在建設工程的內部審計上更加規范化、制度化和法制化，能夠在經濟新常態下提升醫院資金使用率起到監督作用。
3.2對建設工程全過程實施跟蹤審計
如今，不少醫院內部審計的部門都偏重于審計建設工程的結算，而對工程其他環節重視度不高。為了控制建設工程的總體造價，需要實施全過程的跟蹤審計，包括事前審計、事中審計和事后審計。（1）事前審計。在審計醫院的建設工程中，事前審計是第一個環節，在源頭上監督建設工程。事前審計的內容主要是：其一，審計項目立項。對建設工程提出的立項報告、相關審批手續和預算等進行審查，保證建設工程具有可行性，并備案預算，當作控制建設工程全過程投資的依據。其二，審計招投標。準備招標時期，主要是對招標文件嚴謹性與完整性加以審查，招投標中對投標人資質、投標文件是否完整、招標程序是否合法、響應招標文件的水平、招標是否公平公正等進行審查。其三，審計合同。以招投標全部文件為依據，認真審核工程施工合同條款，尤其是工程造價、結算等內容，達到清晰全面。（2）事中審計。在建設工程正式施工期進行的審核就是事中審計。事中審計的內容主要是：其一，審計施工現場。建設工程審計員需要多進入施工現場，對施工技術、進展有所了解，并記錄特殊位置的施工技術，參與到驗收隱蔽工程的工作中，方便在竣工后復核認定工程量。其二，市場詢價。在有條件的情況下，建設工程的內部審計員應該去材料市場對各種施工材料的市場價格加以了解，方便審計結算時能明確材料的單價。其三，審計中工程變更。在建設工程時醫院可能會出現特殊性的醫療需求，因此施工中常常會有很大變動。為此，工程內部審計員需要主動參與到工程變更的過程中，對變更原因、具體內容和處理方案等進行審查，在達到醫療需求的基礎上盡可能避免工程造價和預算偏離。（3）事后審計。在醫院建設工程竣工之后進行的審計就是事后審計。事后審計的內容主要是：其一，竣工驗收。依照合同和招投標文件等驗收建設工程的功能和完成水平。其二，復核工程量。審計員和建設部門人員依照施工方提供的工程計算書，在項目現場復核工程量。其三，審計工程結算。對結算材料完整性、變更手續和預算等加以審查，之后審計工程量。
3.3提供建設工程內部審計員的整體素質
醫院的建設工程在內部審計方面具有較強的專業性，內容繁多且復雜，審計員要面臨較大的工作量。為了將建設工程的內部審計工作做好，必須要有素質高、能力高的審計工作人員，為此若醫院有條件可以納入一些工程造價和工程管理方面的專業型人才，或者也可以培訓現有的審計員，從而達到工程內部審計的實踐要求。針對內部審計方面出臺的新規定，需要重視對審計員開展繼續教育，比如線上聽專業人士講解新規等。另外，建設工程的內部審計員還應該具備良好的政治素養，兼顧審計人員的專業素質和道德素質，從而確保醫院的建設工程中在經濟新常態下將內部審計工作做好，推動醫院穩定健康地發展。
4結語
在經濟新常態下，醫院面臨發展新機遇，，滿足大眾的醫療需求，增加了建設工程方面的投入。為了發揮建設資金的價值，需要加強對建設工程的內部審計，推動醫院的可持續發展。
參考文獻
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內部審計論文2
風險是對目標的實現產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環境與激烈競爭，使企業面臨的風險比以往任何時期都大，企業發展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現代企業管理中發揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數企業采用的傳統內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業的經營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業風險管理提供可靠的信息，并作為企業進行風險判斷的重要依據，我國現代企業管理需要引入風險導向內部審計模式。
1 風險導向內部審計的意義
1.1 參與風險管理
企業風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經營戰略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業價值鏈中的必要環節。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業內部其他部門和外部審計都強，對于企業風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2 完善內部控制
內部審計作為內部控制的一個重要環節，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業內部控制。同時，改進對內部控制的監控和完善方式。
1.3 促進公司治理
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業目標的直接關聯�？梢�，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協助管理者向董事會、審計委員會以及執行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
1.4 提升內部審計職業地位
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環節風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協助管理層向董事會和執行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5 提高審計資源利用效率
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息，產業信息和財務信息等，其審計模式路線是 “目標風險控制”,對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2 風險導向內部審計的實施過程
2.1 構建風險數據庫
風險導向內部審計需要事先構建企業風險數據庫，并依據風險數據庫進行全面的識別和評估風險，根據風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數據庫應包含風險的類別、規模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業應對風險及其發展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
2.2 制定審計計劃
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯系，要求審計計劃應該反映企業的風險戰略、風險管理，并與內部審計程序協調一致。內審部門應在企業風險數據庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
2.3 編制審計實施方案
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業戰略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業務流程、重點環節和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發生的可能性及相關業務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4 分析和測試方法的`運用
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據掌握的各種資料和信息，運用專業判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5 廣泛獲取審計證據
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據的審計證據在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據，也包括通過了解企業基本情況及其環境獲取的證據，以風險評估決定審計證據的數量及質量，風險越高，所需證據的數量就越多、證明力要強。
2.6 充分溝通與交流
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業各層級 （特別是決策層、重要管理層和關鍵業務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業勝任能力，為企業決策者和各管理層提供服務。
2.7 出具審計報告
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發現和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8 審計處理決定、整改反饋
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計 （檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發，規定整改的時限和效果。被審計部門在規定的時間內進行整改反饋。
2.9 抽查整改效果
審計 （檢查）整改通知書簽發后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監督企業是否已經采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協助企業制定整改措施，實現閉環管理。
3 風險導向內部審計實踐的主要問題
3.1 內部審計工作機制不健全
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現內部審計與紀檢、監察部門甚至財務部門合署辦公的現象，沒有作為一個獨立與企業管理系統的監控系統存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業沒有設置內部審計機構。
3.2 風險管理體系不完善
企業大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規的要求被動進行，并非出于企業自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發生之后采取的 “亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數理統計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業不能恰當地預測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的 “風險導向性”.
3.3 內部審計在風險管理中未能充分發揮作用
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4 內審人員知識結構單一
目前，許多企業內 部 審 計 機 構 人 員 配 備 單 薄、結 構 單一。從業人員大部分是從會計及其他相關職業專行過來的，審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現對企業風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5 缺乏強有力的質量控制機制
內部審計作為一種社會公認的職業，內部審計人員除了具備專業知識外，還應該遵循職業道德規范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業增加價值作用的發揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業化建設。
4 風險導向內部審計的對策
4.1 構建內部審計組織體系
在現代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
4.2 正確定位內部審計目標和職能
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發點。在及時識別并幫助企業防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3 完善審計風險數據庫
結合企業自身特點和需要建立風險數據庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現有信息庫進行大規模擴充，以滿足內審人員了解法規制度、行業特點、經營環境以及經營和發展戰略、業務流程、風險評估、業績評價等方面的需要。還應建立企業信息系統的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4 整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優的組合和整合，最大限度發揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業價值期望保持一致。審計能力主要體現為審計人員的專業勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業戰略、目標和計劃，了解企業經營管理各項職能�？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業務技能培訓；三是優化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業技術人員；五是加強職業道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5 健全企業內部控制機制
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業應在優化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環節，建立與完善企業內部控制機制，明確企業各層面的控制與管理責任。
4.6 完善經營管理和風險評價體系
盡快建立能夠體現本企業經營特點及至行業特色的經營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業及其經營活動進行分析評價，查找高風險領域與環節，從而有效地防范、轉移、經營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地 量 化 審 計 風 險，減 輕 審 計 責 任， 提 高 審 計 效 率 和質量。
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內部審計論文3
摘 要：內部審計是我國審計監督的重要組成部分，隨著我國市場經濟的發展和現代企業制度的建立，內部審計的框架要重新構建，內部審計的業務范圍也需要進一步擴展，對內部審計的研究又重新成為熱點。加強企業內部審計是建立企業法人制度和產權制度的需要，同時也是確保企業資產保值增值，維護產權所有者和企業經營者合法權益的需要。企業內部審計工作要做好必須充分發揮其監督、鑒證、參謀等職能。
關鍵詞：內部審計；問題；對策
一、開展企業內部審計工作的重要性
1、 開展內部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監督。我國的審計工作單靠國家審計機關遠遠不夠，必須把各部門，各大、中型企事業單位的內部審計機構建立起來，將內部審計下達到企事業單位自身運行機制中去。
2、 開展內部審計有利于提高企業的經濟效益，提高企業的管理水平。企業的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業的經濟效益，而經濟效益的提高應以企業管理水平的提高為基礎，開展內部審計工作正是填補了這一空白。企業的審計人員可以經常地、及時地向企業管理者反映情況，提出建議，使企業管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發生的損失，改善經營管理，提高經濟效益。
3、 開展內部審計有利于經濟體制改革的健康發展。在市場經濟條件下，企業只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經營才能符合國家宏觀調控的要求和適應市場經濟發展的需要。實踐證明，內部審計在企業自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經濟體制改革的健康發展所起的作用是不可替代的。
4、 開展內容審計有利于轉換企業的經營機制。第一，加強內部審計師健全企業自我束縛機制的重要內容。自我約束是市場經濟體制對企業經營機制的必然要求，離開應有的自我約束，企業便不能正常行使經營自主權和履行對國有資產保值、增值的責任。第二，加強內部審計是完善企業激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業必須圍繞建立激勵機制，形成科學的內部經濟責任制，而內部審計是內部經濟責任制的必要配套制度。第三，加強內部審計是企業走向市場，維護企業合法權益的重要手段。
5、 開展內部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內容緊密相關的。其對企業賬項的審查，非正常情況的分析驗證及應收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。
二、 企業內部審計工作存在的問題
我國現代內部審計產生于80年代初，多年來我國審計在對經濟的發展發揮了重要作用。但內部審計的發展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業內部經濟的監督和管理。
1、 內部審計設立方式存在問題。我國企業內部審計機構是在國家審計的直接推動或干預下設立的。因此，要求內部審計代表國家利益，對本企業（包括企業負責人）進行審計監督。但在運行中卻未被所在企業真正接納，許多企業的內部審計機構沒有被看作是企業機體的組成部分。這表明，一方面經濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業所認識。
2、 內部審計法律依據不充分。在許多國家，內部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規以引導、規范、保護這一職業的發展。我國從總體上講仍然缺乏對內部審計工作的應有支持，難以適應市場經濟條件下內部審計發展的要求。
3、 內部審計職能錯位。內部審計的基本職能是監督，但在實際工作中卻往往強調服務，甚至回避監督。這是因為當內部審計工作從本企業的利益出發，為本企業的管理解決了實際問題，就會受到企業的肯定，工作阻力就比較小；反之，如果內部審計側重于對企業的經濟活動進行監督，工作阻力就會增加。
4、 內部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內部審計體現政府計劃管理的職能偏多，體現企業法人所有權的職能偏少。我國經濟體制改革時期，企業審計的重點放在“查錯糾弊”上，發揮了較大作用。但是，隨著現代企業制度的建立和完善，企業財產所有權與經營管理權完全分離，需要第三者即審計機關對企業經營者履行經濟責任的情況，進行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業經營者經濟責任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。
5、 內部審計內容側重檢查合法性。審計是對被審計企業的財務收支及其相關經濟活動的`真實性、合法性和效益性進行審查，以評價經濟責任，提高企業經濟效益的一種行為。因此，審計的內容只側重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。
6、 內部審計方式側重“點”的審計。由于內部審計對象繁多，且分屬不同行業，如果不加以區分，只側重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業審計，在“面”上做文章，才能從全行業、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。
7、 內部審計人員素質整體偏低。現代企業內部審計對審計人員素質要求很高。在綜合素質上，內部審計人員應該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎理論，掌握現代審計方法技術，還要懂得和熟悉企業管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網絡、通訊知識與技能，并且應十分熟悉企業各部門的工作。顯示，我國內部審計人員的總體水平遠遠沒有達到這些要求。
三、企業內部審計工作應采取的對策
1、 加強行業協會管理。借鑒國外發展內部審計的經驗，我們的監督指導工作也要轉變方式、方法，建立內部審計行業協會。內審行業協會的主要工作：一是建立內部審計師注冊制度，明確內部審計師職責。二是組織對內部審計師的培訓，提高政治業務素質和執業水平。三是加強管理國內和國際內部審計業務信息交流，推動內部審計發展。四是實行內部審計達標晉級辦法。
2、 加強法制建設，建立內部審計法規制度。國家根據《審計法》的精神，制定《內部審計暫行條例》，以指導內部審計工作。行業協會應根據條例制定內部審計業務規章和審計標準，制定內部審計師準則和審計業務規則，完善內部審計作業規范，使內部審計逐步走上法制化、規范化的軌道。
3、 調整和理順企業內部審計機構的隸屬關系。實行公司制的企業，需要內審機構置于監事會的直接領導下，實施內部審計監督。獨立行使內部審計監督職權，直接對監事會負責并報告工作。這樣的內部審計機構處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權，不決策，地位比較超脫，可以協助企業最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發揮內部審計對企業的監督和促進作用。
4、 從實際出發，積極開展適宜企業內部管理的審計業務。一是努力探索股份制企業和企業集團審計。二是在當前建立現代企業制度過程中，還要繼續開展內部經濟責任審計。三是重點抓好經濟效益審計。四是資產、負責、損益等方面開展監督。
5、 充分發揮內部審計的經常性經濟監督作用。內部審計監督是對經濟活動進行監督的第一道“關口”，通過日常的內部審計監督，可以直接地、系統地、全面地監督和控制企業的每一項經濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、 逐步推行內部控制評審工作制度�，F代審計的一個重要特征是對內控制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計。通過對企業控制度的調查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結，進一步確定審計的重點，從而促進企業健全和完善內控制度。
7、 提高內部審計人員素質。好的內審制度要靠具有一定素質的人員來執行和完成。審計機構中人員素質的高低直接影響現代企業內部審計工作的發展，因此，只有全面提高審計人員的業務素質和工作能力，才能滿足知識經濟時代審計工作的需要。
四、 結語
內部審計是否能發揮其職能，主要在于審計的內容和質量、領導的重視程度和被審單位的接受程度以及內部審計的獨立性和權威性。正確認識企業內部審計工作，對完善其內部審計管理，促進企業的發展有著非常重要的意義。
總之，隨著市場競爭的加劇，企業改革的加速，內部審計應該順應目前變革的要求，在審計觀念、體制、內容、方法等方面要發生轉變，以適應企業經營管理對內部審計的需求，同時尋找出一適合自己發展的，能夠發揮更大作用的內部審計之路。
內部審計論文4
一、內部審計職業化的基本概念
內部審計職業化是將內部審計工作作為一種職業看待,無論是內部審計組織、人員資格認定、審計業務的取得、審計程序的執行、審計證據搜集、審計評價意見的發表等一系列工作,都必須按職業化標準加以要求。
根據上述定義和國際內部審計職業化的一般慣例,衡量內部審計是否實現職業化應有以下幾個標準:
(1)內部審計人員用以滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是否直接從內部審計業務活動的勞務報酬中取得。這個標準是衡量內部審計職業化的基本標準。事實上,內部審計人員的物質文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是指保證內部審計人員得到當地中等生活水平以上的正常的物質生活和精神生活享受的經濟收入。目前,保證我國內部審計人員正常生活的主要經濟來源并不是其從事內部審計業務工作的直接收入,內部審計人員工資獎金收入實質上是企業全體勞動者創造價值的再分配,并不是內部審計人員從事內部審計業務的直接收費收入,內部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內部審計職業化程度并不高。
(2)內部審計人員從事的業務活動是否專業化。內部審計業務活動專業化主要是指內部審計人員從事的主業必須是內部審計專業工作,而不是其他專業工作。如何界定內部審計專業工作和非專業工作,這是判斷內部審計活動是否專業化的關鍵。界定內部審計專業工作和非專業工作必須依據以下兩個標準:一是理論標準,既內部審計主要依據審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規標準,凡是內部審計人員從事審計或其他相關法規明確規定屬于內部審計工作的都屬于內部審計專業工作。在目前內部審計立法不健全的情況下,依據內部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內部審計是否專業化是最直接有效的方法。
(3)內部審計專業化行業組織是否完善。根據國際一般慣例,內部審計職業化組織機構應分為內部組織和社會組織兩類。內部組織是指企業內部設置的內部審計機構;這個內部審計機構與目前我國現行的企業內部審計機構模式不同。我國現行的企業內部審計機構是指隸屬于企業總經理或隸屬于企業董事會的一個業務組織,而這里所說的企業內部審計機構是指由股東大會選出的監事會或審計委員會,這個組織不是內部審計業務組織,而是專門負責審計項目決策,向內部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內部牽制機構等。社會審計組織是指具有社會中介性質的內部審計業務組織(內部審計師事務所或其他名稱)和內部審計管理組織(內部審計協會)。目前,我國大部分省份都建立了內部審計協會,但是,還沒有建立獨立的內部審計業務組織,內部審計職業化還缺乏廣泛的社會基礎。
(4)內部審計職業化規范是否健全。內部審計職業化必須有健全的法規作保障。保障內部審計職業化的法規體系中包括《內部審計法》、《內部審計準則》以及相關的法律和規章制度。今后一段時期,內部審計工作的當務之急是抓緊內部審計的立法工作。
二、內部審計職業化的基本特征
職業化的內部審計與傳統的內部審計相比,其特征發生了明顯的變化。職業化內部審計具有以下特征:
一是獨立性特征。內部審計獨立性問題是困擾我國內部審計發展、危及內部審計生存的大問題。長期以來,我國內部審計機構由企業總經理領導,這種設置于企業經營者之下的內部審計管理模式,則難以保證內部審計的獨立性。內部審計主體地位的不獨立,也危及到內部審計人員在審計計劃編制、審計證據的搜集、審計意見的發表等方面的獨立性。長期以來,內部審計發表的審計意見往往被作為被審計者的內部審計部門上級領導的肆意篡改和歪曲,內部審計人員因敢于發表真實的審計意見遭到報復的現象時有發生,嚴重干擾了內部審計工作客觀性。而職業化內部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內部審計業務組織不再設置于企業經營者之下,內部審計業務組織與被審計企業不再存在固定的領導和被領導關系,內部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業經營者決定。其次,企業重大決策、經營項目內部審計業務委托、委派由股東大會選舉的監事會或審計委員會進行,審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責;企業董事會、經營者委托的審計項目,應是經分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經辦或處理的業務范圍內的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現。再次,內部審計人員全部由內部審計的社會組織管理,其業績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定,內部審計業務不再是通過企業行政當局委派取得,而是由企業有關監督機構的委托取得,內部審計組織與企業固定的領導被領導關系變為委托與受托關系,等等。
二是公正性特征。由于傳統的內部審計缺乏獨立性,因而,其公正性也受到嚴重挑戰。內部審計職業化以后,對審計人員的素質要求更高了,對內部審計人員從事業務活動的管理更加嚴格了,內部審計人員必須通過考試才能取得相應的從業資格;不同等級資格從業人員在內部審計人員在其審計業務中,承擔的責任不同,取得的報酬也不同。例如,一般從業人員只能參與日常審計工作,而不能正式發表審計意見、簽署審計報告,而只有具有內部審計師資格的審計人員,才能正式發表審計意見,簽署審計報告;具有高一級從業資格的審計人員比低一級從業資格的審
計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內部審計從業人員的責任。一般審計從業人員應對審計證據的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統性負責,高級從業資格的人員應對審計評價意見、審計報告負責。在內部審計工作中違反審計準則、發表不適當的審計意見、出具虛假審計報告,不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內部審計模式的基礎上,通過建立這種約束機制,保證內部審計公正客觀地發表意見。
三是社會性特征。傳統審計體制下,內部審計對象不僅以企業內部經濟責任為載體,而且其機構也設置于企業內部,其審計業務范圍僅僅局限于企業內部,因此,不具有社會性特征。只有內部審計職業化以后,將內部審計機構與企業剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務所相近或相同的管理模式,在業務承接和執行上,內部審計業務組織統一接受委托、統一收費標準、統一委派審計人員、統一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內部審計組織負責對其定期進行業務培訓、定期進行業績評估、定期進行水平能力考核;內部審計人員在執行業務中,一人可以兼任數家企業的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內部審計組織可以從不同企業調集審計人員集中力“打殲滅戰”。通過打破企業和部門對內部審計人員的封鎖,做到內部審計人力資源社會共享,反映了內部審計的社會性。
四是服務性特征。在實現內部審計職業化以前,內部審計機構作為企業管理當局監督下屬機構的一個工具,不僅業務單純,而且其服務特征也不明顯。隨著內部審計職業化進程不斷深入,內部審計工作范圍必將從單純為企業管理當局服務的圈子里跳出來。內部審計不僅要為企業管理當局服務,而且更要為審計委托人服務,最終為企業服務,為投資者服務。內部審計人員接受企業監事會或審計委員會聘請按照與其簽訂的協議進行審計,具有為企業全面發展服務的性質。內部審計的這種服務性,不僅體現在它是企業監督機制的有機組成部分,也是企業經營管理和重大決策的有效成分。
三、職業化內部審計與社會審計的聯系和區別
實現內部審計職業化,是將內部審計推向市場,使內部審計更加適應社會主義市場經濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現內部審計職業化會不會給內部審計和社會審計在業務上帶來沖突,內部審計按社會審計模式進行管理,內部審計和社會審計還有沒有區別,今后內部審計能不能由注冊會計師及其事務所取代等等。其實,這種擔心是對內部審計職業化的誤解,是完全不必的。應當承認,內部審計職業化在審計組織、人員、業務等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質上,實行內部審計職業化的目的就是將社會審計管理機制、經營模式引進內部審計工作,使內部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業化的內部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經濟的不斷發展,內部審計作為企業內部決策、經營活動中的`有效制約機制,將會發揮更大作用。隨著內部審計職業化程度的不斷提高,內部審計作為企業管理經營服務行業,與律師的法律服務、注冊會計師的社會公證服務,構成社會中介中相互獨立的三大支柱行業的格局必將形成。職業化內部審計與社會審計的主要區別在于:
第一, 審計委托受托關系建立的基礎不同。注冊會計師審計的委托受托關系建立在不同的經濟組織之間的受托經濟責任基礎之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關部門、企業投資者、金融機構等經濟組織委托,對被審計企業向政府及其部門、企業投資者、金融機構承擔的保證資產安全完整,會計資料真實公允等經濟責任進行評價,其所評價的都是企業向外承擔的經濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內部審計的委托受托關系建立在企業內部分權制所產生的內部經濟責任關系基礎之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監事會或審計委員會。
第二,審計的基本目標不同。無論內部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關部門、投資者、金融機構等最關心的是企業的資產安全完整、企業的盈利能力和償債能力以及反映上述內容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業會計資料的真實性、公允性。內部審計作為企業內部的一種監督制約機制是現代經營機制的重要組成部分。企業設立的監事會或審計委員會應是受投資者特別是大多數中小股東授權,對董事會重大決策活動,對經營者經營管理活動進行評價監督,并通過建立健全內部控制組織和制度的形式,促使企業重大決策活動、經營管理活動的程序化、規范化,合理性、有效性。現代內部審計的目標則是,企業決策、經營管理活動的程序化、規范化,合理性、有效性。
第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監督的被審計單位受托經濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產實物和負債,反映企業經營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產、負債、所有者權益和會計資料。內部審計評價、監督的企業內部經濟責任,是企業內部不同層次權利主體分權的結果。在現代企業里,董事會、監事會和經營管理者,都是經投資者授權,負責企業決策、監督和管理的三大制約因素。監事會或審計委員會通過委托內部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業管理當局的經營管理活動進行評價,監督企業投資者授予的權利運用是否適當。內部審計的對象和范圍是企業的重大決策活動和經營管理活動。
第四,審計服務對象和方式不同。無論何種審計,審計服務對象必須與審計委托人相系,誰是委托者,審計就為誰服務。注冊會計師審計委托者主要是被審計單位以外的經濟組織和個人,如政府、銀行及其投資者。因此,注冊會計師服務的對象是政府、金融機構、投資者等。這里必須指出的是,對于企業來說,投資者的身份具有雙重性。一方面,投資者作為一個獨立的經濟組織和個人,將其資金投入企業以后,雖然擁有所有權,但是卻喪失了對其控制權,從這個意義上說,投資者與企業之間受托經濟責任關系具有廣泛的社會性;另一方面,投資者將自己的資本投入企業以后,有些投資者本人也直接參與企業經營管理和決策,從這個意義上說,投資者與企業之間的受托經濟責任關系又是一種內部責任關系。因此。內部審計服務對象除了包括企業董事會和經營管理者以外,還包括其投資者。在服務方式上,社會審計為企業服務過程中主要是一次性服務,既完成一個項目其服務即結束,下次審計,再重新委托;而內部審計服務方式往往是常年性的、與企業決策、經營管理活動同步進行的服務,其服務既包括事前服務、事中服務;也包括事后服務
第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業的經濟責任,無論是對企業資產評估還是對企業資產價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業整體經濟責任,其層面較高并且較為單一。而內部審計則是針對的企業內部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經營者向董事會承擔的經營責任,以及各個業務部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經濟責任。
內部審計論文5
1、在新形勢下，醫院的內部審計工作的現狀
首先，在新形勢下，民營醫院對內部審計工作的重視程度不夠，年收入大于300萬元或擁有300張床位的醫療單位絕大部分沒有設置獨立的內部審計機構及專職的內部審計人員，在醫院管理意識中，沒有將財務內部審計作為財務內部管理的一部分內容，忽視會計審計對醫院的重要作用。即便有的醫院設置了這一崗位也是沒有獨立行使對內部審計職能，對一些違章操作也是聽之任之，使得醫院的財務內部管理漏洞大，安全系數低。其次，財務內部審計人員的基本素質低，不能滿足醫院內部審計工作的要求，公正性和客觀性及專業技能的要求都存在較大的距離，嚴重影響醫院內部審計的監督職能和工作效率。
2、加強民營醫院內部審計工作的途徑分析
民營醫院要體現為社會服務，贏得大眾的口碑，體現出民營醫院的獨特魅力，在醫院的'市場競爭中占有一席之地，營造良好的醫院環境，建立內部控制制度，提高民營醫院的整體效益，做到有制可循，有章可依。
2.1提高管理層對內部審計工作的重視程度，發揮審計職能作用
民營醫院常常認為是自己的單位，只要盈利維持就達到目的。對內部控制制度的建立，認為可有可無，造成整個醫院的良好控制環境基礎缺失，會計、審計人員的積極性也得不到提高。因此，強化管理層的內部審計工作的關注度，設立專門的審計機構，保證審計工作的獨立性，積淀醫院環境，制定嚴格的內部控制制度，有效監督醫院的經濟行為，嚴格審批醫院的各項開支，保護醫院的資產不外流，各個部門的溝通信息形成良性循環。長期下來，民營醫院的整體競爭力就會得到充分地壯大。
2.2提高審計人員的自身素質
努力學習新的財務制度及審計的相關知識，對民營醫院的實際工作情況予以了解熟悉，熟練掌握現代信息技術手段，尤其是對計算機的操作運用，充分提高審計工作的效率，端正內部審計人員工作的獨立性態度，具備高度的責任意識，對內部審計的結果負責，公正、客觀地評價醫院的經濟利益。
2.3規范內部審計取證及審計流程，健全責任追究制度
在內部審計過程中，取證是基礎、也是關鍵的步驟。全面、真實的原始材料，是內部審計準確無誤地定論出民營醫院評價結果的保證。內部審計不但要參照會計賬簿的內容，還要結合具體情況加以抽查考核，防止內部會計對事項的隱瞞或篡改，對經濟業務的處理不規范或鉆空子等問題，避免出現醫院的內部審計工作取證過程不全面、不真實。
3、結束語
隨著新醫改的推進，民營醫院的財務管理也得到了不斷的規范和法制約束，內部審計工作的涌入，對醫院的財務管理起到了非常重要的作用。因此，培養審計人員的素質，系統化地將風險管理與內部治理結合起來，最大限度地提升財務管理水平，最終實現民營醫院發展的總體目標，在市場競爭中，處于不敗之地。
內部審計論文6
一、企業內部審計質量控制現狀分析
�。ㄒ唬C構設置不規范
獨立性是確保內部審計工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內部審計工作的核心所在。當前企業內部審計機構設置不規范，內審機構和財務部門的權責不明確，部分企業甚至并未設置內部審計機構，缺少專門的內部審計工作人員。由于內部審計機構的設置直接關系到內審工作的獨立性，如果不能夠確保內部審計工作的獨立性，審計質量自然無法提升。
�。ǘ┵|量控制標準不明確
企業內部審計質量控制標準是內部審計工作質量控制的主要依據，同時也是企業審計工作規范體系中的重要內容，但是目前的內部審計規范體系建設稍顯滯后，往往都是注重內審法律、準則以及職業道德的規范，忽略了對內部審計質量控制標準的制定，從而導致企業內部審計工作質量標準不明確，質量控制沒有明確的執行規范，導致內審工作質量降低。
（三）質量控制手段不健全
企業內部審計質量控制通常來說包含了內部審計制度、內部審計考核、內部審計追責機制等，但是國內很多企業往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設有待加強，有些企業雖然建立了內審制度但是卻并未將其貫徹落實；二是分級督導復核機制的空白，或者督導復核職責不清；三是內部審計考核并未按照相關規范執行；四是內部審計工作追責不到位，導致責任主體不清晰，責任劃分不明確，很多時候出現了無法追責的情況。
�。ㄋ模⿲徲嫹椒ㄏ鄬β浜�
內部審計工作方法依舊采取賬目基礎審計法，審計人員的風險意識薄弱，往往忽略了內部審計的風險因素，更不用說風險基礎審計模式的應用。抽樣技術的應用往往是依靠內部審計人員的主觀經驗，統計抽樣技術應用比較欠缺，也沒有對審計方法進行總結和研究。另外，內部審計工作信息化程度有待提升。
二、加強企業內部審計質量控制的`對策
（一）建立內部審計組織保障機制
在美國安然公司、世通公司出現重大財務丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務、責任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業組織審計委員會以及獨立的內部審計機構，而這便為我國內部審計工作的完善以及內部審計機構的設置起到了很好的示范作用。目前我國通過完善企業治理結構，建立了內部審計組織保障機制，確保內部審計部門能夠獨立于其他職能部門。這一模式保障了企業內部審計的獨立性和權威性，能夠在很大程度上發揮出內部審計工作的職能，提升內內部審計質量。
�。ǘ┙炔繉徲嬋藛T保障機制
進一步增強企業內部審計工作人員的綜合素質，做好內審隊伍建設工作，能夠有效的提升內部審計質量。第一，可以建立完善內審人員職業準入制度以及從業資格制度，對于內部審計工作人員必須要嚴格把關，要求他們必須具備相應的專業資格，保證內部審計工作人員符合企業內審工作的實際需求；第二，必須建立內部審計人員職業教育制度，幫助他們樹立終身學習的意識，結合企業內審工作的需求，系統的開展各類培訓活動；第三，必須建立完善內部審計人員激勵機制，定期對其展開考核評價，結合考評結果給予一定的獎懲，激發其工作積極性，將內部審計工作質量與其薪酬福利掛鉤。
�。ㄈ┙炔繉徲嬍侄伪Ｕ蠙C制
為了將企業內部審計質量控制的日常監督和定期監督聯系起來，一方面我們要建立三級復核制度，即是內部審計機構項目負責人、部門管理人員以及機構負責人對內部審計項目的執行情況展開分級審查的制度。各級復核人員必須要了解自身的職責以及需要復核的范圍，保證企業所有的審計項目各個環節都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責任追究制度以及獎懲制度，通過一系列的制度規范可以確保企業內部審計工作人員清晰自身責任，樹立質量控制意識，在很大程度上減少內部審計風險，同時有效的提升企業內部審計質量。
�。ㄋ模⿵娀瘜徲嬋藛T職業道德素質
企業內部審計工作人員不僅要擁有較強的專業素質，同時還必須要具備較高的職業道德素質。企業在對內部審計工作人員進行選拔的過程中，要特別重視職業道德素質的考察。內部審計工作者應當要熟悉并恪守職業道德規范的要求，同時要遵守企業內部針對內審工作的制度規定，從而有效的對自身行為進行約束。一方面，企業內部審計工作者應該誠實守信，恪守職業道德，要嚴格遵守相關法律法規以及企業內部規章制度，主觀上不參與任何有損企業內審職業和組織聲譽的行為；另一方面，企業內部審計工作者必須要堅持客觀原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過程中，審計工作者必須要保持較高的職業客觀性，在進行職業判斷的過程中不會受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內部審計工作結果，確保內部審計工作的實效性。
三、結語
總而言之，內部審計的業務過程是實施內部審計質量控制的重要環節，我們應該積極借鑒國外大企業的內部審計質量控制經驗，結合本企業的實際經營發展狀況，探索出有針對性的內審質量管控機制，同時做好監督指導，實現層層分級管控，進而確保內部審計工作的有效開展，促進企業的長遠健康發展。
內部審計論文7
【摘要】本文將從論文對民營企業內部審計產生的動因進行了論述,論文從民營企業內部審計目標與職能進行了論述,論文對民營企業內部審計機構和管理體制進行了闡述三個方面闡述內部審計。
這次全國非國有企事業單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業單位內部審計的發展策略,論述了非國有企事業單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業單位內部審計發展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業單位內部審計的發展,具有重要的指導意義�，F在我就這次的論文活動進行綜合評述。
一、論文對民營企業內部審計產生的動因進行了論述
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業在發展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰略規劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業要想實現更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現代企業制度。要完善公司治理結構,建立現代企業制度,就必須發展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業與國有國營企業的最大區別主要體現在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業的經營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業的經營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
民營企業設立內部審計制度是企業自身的一種內在的主動需求。在民營企業,其外部產權明晰,不存在多級代理。企業是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業的團隊生產中,如果沒有監督者的監督就會有偷懶、虛報業績、轉移企業財物等現狀的發生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業的業主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業規模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業主(股東)控制的距離太遠,難以實現有效控制。另一方面,即使是業主(股東)能夠對企業實施有效控制,使企業團隊努力工作,但企業團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監督控制職能的部門,有利于協助業主(股東)組織和控制企業的生產經營活動,實現其財富最大化的目標。
二、論文從民營企業內部審計目標與職能進行了論述
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態。所以內部審計目標必須反映所服務企業的性質,并受制于客觀經濟環境。民營企業內部審計必然反映的是民營企業的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。民營企業內部審計目標就是反映民營企業最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統轄下,內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業價值和提高組織運作效率,幫助組織實現目標。
2、內部審計職能是圍繞實現內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業特性的影響。
較為一致的看法是企業的內部審計具有監督職能和服務職能,而民營企業更重視的是服務職能。民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協助和保證組織實現目標。除了國有企業一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業,經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現這個目標,企業的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業發展戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。
三、論文對民營企業內部審計機構和管理體制進行了闡述
“民營企業內部審計機構設置和管理取決于民營企業本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業,無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規模較小的民營企業,業主(股東)直接參與企業的經營管理,股東會人數不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規模大,按公司制運行的民營企業則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業務上受內部審計協會的指導,具體表現應為執行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。
四、論文探討了審計內容與重點
主要有以下幾個方面:
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統,一是保證企業組織科學合理,生產流程規范運行;二是保證內部控制系統提供的信息真實及時,以便保證實現審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業經營的既定目標。
2、突出戰略審計和風險評估。民營企業目前正面臨經濟轉型期和第三次創業的考驗,民營企業的家族經營模式還沒有形成一個企業家隊伍,企業領導者對未來經營環境和核心競爭力的洞察力、預知力和創新力都不夠敏銳,對新興行業經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業舉步維艱,一旦出現投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現企業現金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業目前迫切需要的是戰略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰略問題進行審計和評估,協助保證組織規避市場風險、獲取戰略優勢。
3、開展質量審計,促進民營企業參與市場競爭,不斷發展壯大,以質量求生存。IIA的《內部審計實務標準》與ISO9000在內容和目標上的共同之處,是內審結合ISO9000開展質量審計的理論依據。ISO9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到ISO9000的標準,需要企業組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規范。所以內審有責任也有權威結合ISO9000搞好質量審計,提高民營企業的核心競爭力,實現內審目的。
關于民營企業內部審計大有可為的文章到這里就結束了。
內部審計論文8
在我國，以計算機為基礎的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發展滯后于網絡財務和網絡經濟的發展要求。目前，信息化審計的法規和制度還不太健全，與網絡相關的法規還不夠完善； 網絡的應用還處于數據傳輸和信息共享的階段； 計算機技術和網絡技術的應用水平不高，少數基層單位還處于手工處理階段； 審計人員的專業知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺； 信息化審計處理方法的理論模式多，應用于實際工作中的較少； 審計軟件開發的數量多，能滿足實際工作需要的卻不多； 實際工作中信息化環境下內審風險層出不窮，而風險的控制力不夠。
一、信息化環境下內部審計工作中存在的問題
�。ㄒ唬� 數據結構口徑不統一，審計工作取數難
從目前被審計單位的財務軟件實施情況來看，全國一共有 300 多家財務軟件供應商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設計原理、數據傳輸方式、語言環境、數據庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應商視其軟件的設計過程、程序文本和數據結構為商業機密，對用戶既不提供審計所需的數據接口，也不提供系統憑證、賬簿和報表等文件的結構和設置標準。目前，能提供數據接口的軟件只占全部財務軟件的1/5，這給審計軟件從財務軟件中導入數據帶來了一定的困難。財務軟件的品種多，數據格式不統一，審計軟件與被審計單位的財務軟件、操作系統及應用系統的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經常要進行穿過測試，在系統不提供審計測試通道的情況下，測試數據很難清除，極易破壞客戶的數據文件，這也為審計取數工作增加了難度。
�。ǘ� 缺乏適用的高水平審計軟件
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優質高效的軟件為數不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發和編制的不多，因此，開發出來的軟件與實際工作脫節。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷； 審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經法紀方面還存在盲區。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產負債比例、流動比率、速動比率等統計參數，對于財務收支等相關工作的合法性、合規性進行量化審計的系統軟件很少，能對財務軟件的系統設置、程序編寫、運行結果、使用范圍進行審計的產品就更是難得一見了。
�。ㄈ� 缺乏復合型內審人才
計算機審計是會計、審計、信息系統、網絡技術與計算機應用的交叉學科。開展計算機審計，要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統、計算機與網絡技術。目前真正具有較高計算機應用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業務的復合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設的發展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于當時的人才專業細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺； 另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業畢業生，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統結構。
（四） 內部審計工作中網絡應用水平低
網絡在我國審計工作中的應用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現審計單位上下級之間、審計單位內部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權人、債務人進行函證等。這一應用水平還遠低于審計工作對網絡的需求。由于網絡會計信息系統的開放性和網絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內得以交流和共享，因而會計系統其他信息系統的關系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網絡；由于網絡會計信息系統的共享性和數據處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數據輸入到會計信息系統進行處理，因而數據更新速度加快，這就要求審計工作能實現“靜態審計”和“動態審計”的統一； 同時，在網絡會計信息系統的環境下，會計數據的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網絡在審計工作中的利用率來實現。
二、加快信息化環境下內部審計事業發展的對策
�。ㄒ唬� 加強對會計電算化軟件監控
審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環節進行實時監控并予以記錄，要求被審計單位保留系統操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經濟業務的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額； 對審計工作中需要的系統暫存文件，應在刪除前打印存檔； 對跨期操作必須做備份并給予說明； 取消反過賬、反結賬功能，設計報表與賬套數據的`關聯，并記錄報表打印的次數； 對非系統使用人員企圖進入系統但未遂的情況及對正常進入系統的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
�。ǘ� 統一數據口徑，解決數據對接問題
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務信息系統在進行數據輸出時對審計部門提供數據接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。審計通用數據接口的設計可以參照由中國電子技術標準化研究所承辦的《信息技術，會計核算軟件數據接口》（ GB/T 19581 － 國家標準） ，要符合國家標準撰寫格式及語言規范；要采用數據元素表示； 會計核算軟件數據輸出文件要有文本和格式。要求財務軟件以一個通用的協議和標準進行開發，各財務軟件應有相同的或兼容的數據接口。會計軟件進行數據輸出時，必須向該數據文件中輸入數據，要保證審計通用數據接口文件中的數據永遠與會計軟件內部生成和輸出的數據一致。
�。ㄈ� 推動信息化審計
軟件的設計要適應審計工作的需求，應具有智能化、集成化、網絡化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規、制度查詢系統”多種功能的完美結合。
這就要求審計軟件應具有直接取數的功能、財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網絡訪問功能和審計項目參數設置功能等工具功能。同時，還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內的管理功能。此外，審計軟件還應為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結、資料清單之類的常用文書的模板以及法規、制度檢索和查詢。
在開發和編制審計軟件時，軟件開發人員應深入審計工作一線，對審計工作內容及法規進行分析； 在軟件分析設計及調試過程中應有資深的審計工作人員參與； 在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優化，這樣才能實現軟件的上述特性。
（四） 加強人員培訓
計算機審計人才是推動計算機審計發展的一個必要因素，在人員培訓上，應針對現有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區別培養。對計算機知識基礎不全面的審計人員，應對其電算化知識加強培訓，要求被培訓人員能熟練操作 Word、Excel、等文字、表格處理軟件； 使用ARJ、WINZIP、RAR 等各種壓縮軟件； 靈活運用 SQL語句、ACCESS 表進行數據查詢，同時還應掌握計算機輔助審計技術的應用技術和網絡安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓重點可放在信息系統的開發、審計系統的功能、應用程序審計、網絡安全審計、審計軟件的開發、測試及維護方面。
�。ㄎ澹� 充分利用網絡資源，實現聯網審計
在實施聯網審計之前，應首先對被審計單位的信息系統進行審核，研究數據庫技術、聯機分析技術、數據挖掘技術等在聯網審計中的應用技術，要建立好審計數據中心。在審計部門與被審計單位進行網絡互聯之后，對被審計單位的信息系統嵌入特定的程序（ 如數據采集終端和數據監控平臺） ，通過數據采集終端讀取被監控企業的信息，并將數據傳遞到管理部門并保存在信息數據庫中，再由數據監控平臺對數據信息進行匯總分析，對違規的行為和錯誤的操作發送警告信息，從而實現實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現事中審計； 與被審計單位協作，通過掃描（ 拍攝） 紙質憑證以及網絡視頻等方式實現對疑點憑證進行遠程查閱； 通過交互式報告生成器，實現信息系統與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預警功能實現同類問題的自動發現，實現對被審計單位遠程審計。
（六） 加強信息化下的內部審計控制
審計人員應對被審計單位的會計電算化系統的內部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監督。要求程序設計者與程序使用者必須分離； 對程序修改和計算機文件存取進行控制； 企業對交易錄入的編制和批準環節應實施控制，確保只有經過授權的工作人員才可以接近終端和數據錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數據需要變動，變動應由使用部門負責人批準，并與打印出來的變動結果相核對。
審計部門在信息系統的建設初期要注重軟、硬件的質量和安全性，在信息系統的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設備的老化和壞損。在存儲數據時，審計人員應對數據進行多方面的復核，在確定準確無誤的情況下，將數據保存在移動硬盤、U 盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質上并加以多次備份。對于重要的數據必須每天備份，可采用多介質或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網絡系統前，應檢查軟件的設計是否嚴格執行計算機系統及環境安全法規與管理制度，選取性能優良的網絡操作平臺和網絡傳輸配套設備； 檢查網絡硬件設備、網絡應用軟件是否可靠，用戶管理設置是否合理，各種授權控制是否具有審計功能，網絡傳輸數據是否加密審查，網絡系統是否設置外部訪問區域，是否建立防火墻，是否具有實時監控功能等。同時，為了數據的安全，存放被審計單位數據的計算機應避免連接到其他網絡系統中。
在信息化環境下，內部審計在技術發展創新化和內審管理科學化的基礎上，通過專業化、系統化的工作，建立現代內部審計工作體系和運行機制，實現企業內部審計組織健全化、監督制度化、作業規范化、管理信息化，以此全面提升企業的可持續發展能力。
內部審計論文9
摘要：在經濟轉型發展的當下，宏觀經濟面臨著“換擋”和轉型，呈現出不同的特點和發展態勢，企業面臨著的微觀經濟環境也發生著較大的變化，這就要求企業在當下復雜的經濟環境中積極適應，做好相應的對策和措施預案。房地產企業具有高風險、高投入、長周期的特點，其風險主要來源于政策風險、市場風險和內部控制風險，因此，房地產企業在經濟新常態的當下面臨著更加復雜的局面，其風險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業的運營狀況。我們在詳細闡述了當下房地產企業的內部審計現狀之后，通過案例分析，總結了基于風險管理導向的內部審計的措施和對策，以期能夠在房地產企業提升內部審計水平和效果，在積極引入全面風險管理理念和措施的過程中起到積極的促進作用。
關鍵詞：風險管理；房地產；內部審計
一、房地產企業內部審計在企業風險管理的價值
當下經濟發展方式的轉變使得經濟正在經歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產企業的風險特別是資金風險變得越來越大，對其資金風險管理的能力要求越來越高。在企業的資金管理過程中，企業的內部審計是重要的環節之一，是及時發現其資金風險點以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產企業應該積極改進自身的內部審計方式和措施，引入全面風險管理理念，全面提升企業的資金管理能力，提升審計效果，規避企業風險。
二、當下房地產企業的內部審計現狀
(一)制度方面
在市場經濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經成為眾多企業進行企業內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產企業來講，內部審計的重要性不言而喻，企業的領導者和管理層都深知這一點，因此在內部審計制度建設方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產企業中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學性；另外一方面是制度對于企業本身的適應程度。對于制度本身的合理性和科學性，當下的房地產企業由于受到自身知識水平、技能以及經驗的限制，在制度設計的合理性和科學性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業自身情況的適應程度方面。房地產企業在進行制度設計的時候，或多或少會對先進企業的內部審計制度和方式進行學習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導致其脫離企業自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才資源和儲備是科學的制度建立的基礎。房地產企業在制度建立的過程中，通常受到人才技術的限制�？傮w來看，當下房地產企業的內部審計人才問題主要集中在質量上面。由于經濟環境的變化，導致企業在面臨新的經濟環境時需要及時的調整相關的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發展，企業內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步，這幾點要求企業的內部管理人才就需要具備較強的學習能力以及持續不斷學習的意識，只有這樣，才能使自己企業的人才結構和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學合理以及脫離實際。我國房地產企業的內部審計人才結構就存在著一定的落后的問題，一方面是企業的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學習，以至會導致并使得在經濟環境和管理目標變化時，房地產企業的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，這是房地產企業內部審計制度切實落地的過程，是內部審計發揮其應有效果的過程。在房地產企業的內部審計執行過程中，由于房地產企業項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產企業亟待提升內部審計能力的重要原因。總體來看，當前的房地產企業在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質”的現象。針對房地產企業項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預判，導致企業的內部審計流于形式，達不到預期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產企業集團——恒大地產，其在經營過程中顯示出來的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優化方面也必然有值得借鑒和學習的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發表講話，其在談到20xx年的重點工作時，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個重要的環節。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以內部審計作為重要環節的內部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內部審計部門自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調相關人員要加強自身學習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關措施來看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學習等方面進行。房地產企業也可根據自身情況，借鑒和學習其適合自己的地方，提升企業內部審計能力。
四、基于風險管理導向的`房地產企業內部審計措施
(一)制度方面
針對房地產企業內部審計制度科學合理性以及切合實際兩方面的不足，企業應該著力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產企業應該積極把握當下經濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產企業應該和具有良好關系的兄弟企業建立起良好的合作關系，相互探討和研究關于風險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業發展規律，因時因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業應該深刻認識到房地產業務過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環節的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關的審計工作能夠在“可查”的基礎上進行，提升內部審計的效率和效果。
(二)人才方面
“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優化方面給我們的重要啟示。房地產企業的內部審計工作由于行業特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實的專業知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經驗。因此，房地產企業除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內部的學習、交流和培訓，營造進步氛圍，打造相關的學習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業可以與本地高校相關學院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業可以與關系良好的企業建立合作關系，取長補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，房地產企業應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實踐中不斷的總結和摸索，逐步優化企業內部控制制度。具體來講，一方面企業應該建立相關的執行和時間流程，做好各個環節的責任制下放，環環相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業要結合人才方面的措施，著力提升執行人員的業務水平，增強執行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優化奠定良好的基礎。
五、練好內功任重道遠
在房地產市場深入發展的今天，經濟增長方式發生著較大的改變，房地產市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產企業需要審時度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時積極進行內部管理的優化和完善，進一步練好內功。內部審計工作是企業內部管理重要的一環，總體來講，企業應該立足內部審計制度的建立和優化，逐步探索和研究相關課題，為后續的制度完善提供理論和經驗支撐。同時，企業應該做好人才方面的優化，在做好人才引進的同時逐步建立內部培訓體系，達到企業的長期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進人才資源的可持續發展。最后，企業應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經驗和激勵執行的效果，為房地產企業的健康發展進一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務，我們要不懈的努力，任重而道遠。
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內部審計論文10
摘要： 內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現內部審計的監督約束、咨詢功能，為企業這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業價值的目標，另一方面，也籍此體現自身的價值，努力實現自身的發展。
關鍵詞： 內部審計；風險；分析
1 內部審計風險概述
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發生不是一個經常狀態，如果作為一個常態存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環節，只要在這個過程中出現失誤，都會導致最后審計結論與預期出現偏差。
2 內部審計風險的表現形式及成因
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業治理環境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1 內部審計機構角色或位置導致的審計風險 內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發表意見時其依據的專業判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業懷疑。而內部審計機構作為企業的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監督職能，同時作為企業內設機構，又同時與其他部門一樣被企業的各種管理制度行為所規制，與企業領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發揮企業第三只眼的作用。
2.2 企業治理環境風險 就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業所處的內外部經濟、政治環境、企業內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發生。就內外部環境影響比較而言，企業外部環境對內部審計風險的影響不是直接的，企業治理外部環境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業外部治理環境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業對新政的認知程度都有關系。而企業內部治理環境對內部審計風險的發生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發生也就不足為奇了。
2.3 審計人員能力和道德風險 審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。而企業運行和管理是一個動態的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現審計目標服務。既然內部審計是對企業紛繁復雜的管理活動進行監督，類似于剝繭抽絲，而且這個監督對象是不斷發展變化的，那么就要求審計人員業務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監督和被監督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現在了審計風險的.發生。 另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業道德而引發的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4 審計技術風險 隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發生。
以上各種內部審計風險的發生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環。
3 應對策略和方法
3.1 確立內部審計機構的獨立性 獨立性是外部、內部審計的靈魂，現階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業領導層的主觀意識。要想規避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現狀是，大多數企業的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業自發，企業領導層的高度認同和支持是其設立并發揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執行也就在情理之中了。
其次，我國企業治理環境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業領導層認識的轉變和我國企業治理環境的健全發展有緊密的聯系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環境支持進行一個長久的協調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2 提高內部審計人員的業務能力和道德素養 隨著現代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業務，始終能做到與時俱進，否則就會如現代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地�！边@就要求企業對內部審計人員業務知識技能培訓常態化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發的內部審計風險。
職業道德素養的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業道德問題引發的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業文化，能讓企業文化深入人心，甚至使其成為企業成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業文化努力的方向，可遇不可求。
4 結語
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發展的、動態的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現內部審計的監督約束、咨詢功能，為企業這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現自身的發展。
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內部審計論文11
一、農場內部審計機構存在的問題
從設置審計機構和配備人員方面看，農場內部審計機構在逐年弱化、人員退化。雖然總強調加強審計力量，配齊配全審計機構，但這種情況轉變不大。例如：某管理局所屬11個農牧場，9個農場設立了審計科，2個農場沒有設立審計科；管理局范圍內的農場共配備審計人員11人，僅2個農場配備2人以上，其余農場只配備1人。沒有發揮其應有的職能，存在以下幾個問題。
�。ㄒ唬⿲６痪�，專職的審計人員少
審計工作要求審計人員具備一定的業務知識和能力，不僅要熟悉會計制度和會計準則，具備審計專業技術知識，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準確理解法律法規的基本精神，處理法規條文與事實的適用，對審計對象做出客觀公正、實事求是的審計評價。要全面掌握政策法規，但農場大部分審計人員是從財務人員中轉過來的，僅具有一定的財會業務知識，知識片面，工作起來難度大。
�。ǘ┘娑粡姡媛毜膶徲嬋藛T多
盡管部分農場設立了審計科，但專職的審計人員少，甚至有的審計人員同時兼財務工作。因為兼職多，精力有限，很難把精力和心思全部用在審計工作中，這樣大大削弱了審計的監督職能。
（三）虛而不管，虛設的審計機構多
審計機構應是一個獨立部門，應按職能履行其職責，有所作為，但機構沒有發揮其作用，形同虛設。部分農場內部審計機構雖然設立了，但同時兼紀委、工會、老干部和財務等工作，沒有開展實質工作。只是為完成上級行業部門以及場領導交辦的工作而被動工作，不是主動開展工作，沒有真正發揮審計的監督職能。
�。ㄋ模┕芏患殻O督管理不到位的多
農場內部審計科歸農場場長管理，財務部門也對農場場長負責，很多農場存在場長既管審計科，又管計財科，造成監督與管理的矛盾，造成農場審計工作是審計場長經營工作優缺的局面，而不是單純審計財務，產生審計與場長、財務的'矛盾，部分審計科形同虛設，無法正常開展內部審計工作，審計沒有起到監督作用，造成財務管理的缺失。
二、產生問題的原因
造成問題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。
1.單位領導對審計工作的重視程度不夠，農場場長既主管財務工作又負責審計工作，但注重財務管理而忽視審計監督。審計機構不健全，內審人員較為缺乏，并且獨立性不強。有的農場設立的審計機構形同虛設，發揮不了審計作用，有些農場干脆不設立審計機構，不配備專職人員。
2.審計人員的業務素質不高，無法滿足內審工作的需要。工作人員業務不精，盡管當過財務骨干，但業務有些單一，審計規章制度、審計方法掌握得不熟練；職業敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強，對審計工作不適應，審計工作流程不熟悉，審計業務素質不高，獨立開展審計業務有難度，提供的審計報告質量欠佳，審計建議針對性也不強，不能獨立使用審計軟件。
三、加強內部審計機構建設的幾點建議
（一）各級領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵
領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。為使審計工作順利實施，應加大宣傳，以引起各級領導對審計工作的重視，便于審計工作的開展。按照《黑龍江省內部審計條例》和《黑龍江省農墾內部審計工作實施辦法》，各農場要依法設置獨立的審計機構，每個機構至少配備2名～3名專職審計人員，主管經營的領導不能主管審計科，這樣便于審計科主動地開展工作，也符合內部控制制度的要求。
�。ǘ﹥炐慵胺�定的審計隊伍是開展審計工作的前提
提升審計機構業務人員的綜合素質，決定著審計結果的質量。農場審計科人員通過實際操作、理論學習等渠道學習財經法規以及域外知識，全方位地提高審計人員的思想和作風建設。盡快由“財會管理型人才”向“審計監督型人才”轉型，提高專業素質和綜合能力，還要不斷利用計算機進行聯審等先進的審計手段、審計方法，提高工作效率。堅持實事求是，客觀公正，在保證審計工作質量的同時歸避審計風險。注重審前調查，審計方案的制定，審計程序的規范化，審計取證的真實可靠性，同時要求審計人員一要把握好政策，二要有扎實的工作作風，三要積極與有關部門配合，四要具有責任感。
（三）堅持依法審計是審計工作開展的根本
認真執行國家的法律法規，真正發揮內審工作的監督、評價與控制的職能，起到審計部門加強企業管理的作用，對違紀違規問題認真進行處理，并要對審計出來的問題進行跟蹤，根據問題提出合理化建議，為場領導及財務部門服務好，把事后監督轉變成事前預防，真正發揮農場內審的職能作用。在新常態下，農場內審工作除抓常規財務收支審計外，要不斷提升審計的監督層次和水平，不斷提升審計地位，重點突出法規執行、權力運行和績效進行審計，通過事前、事中審計及時發現問題，把問題控制在可控范圍，預防重大違法違紀的發生，維護農場經濟的安全，為農場經濟發展保駕護航。
內部審計論文12
摘要:隨著市場經濟的不斷發展成熟，我國企業治理也日趨完善，企業治理中內部審計已經成為現代企業內部控制管理的一個重要環節，越來越多的企業開始實施內部審計。內部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內部審計準則對我國目前內部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業建立和完善內部審計提供有益的借鑒。
關鍵詞:內部審計準則；審計定位；內部控制
現代企業發展有賴于規范化的內部管理作為支撐，內部審計能夠實現對企業各個環節的監督，通過內部審計實現企業自身的內部控制，對于提高企業的管理水平有著十分重要的意義。明確內部審計的定位對于更好的發揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內部審計的定位問題。
一、新內部審計準則對企業內部審計的影響
20xx年開始我國開始實施新的內部審計準則，在新準則中還對內部審計的定義進行了重新界定，內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。內部審計準則的修訂是我國根據我國市場經濟發展現實情況以及與國際接軌所做出的順應發展的變更，同時修訂后的內部審計準則在對企業的治理完善方面作用也更加突出，對于企業內部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內部審計準則還對內部審計的職能進行了整合，對于企業來說內部審計的職能更加實用，同時新準則在內部控制準則方面更加具體，對于企業內部控制職能的實現具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內部審計準則把握企業內部審計的定位是十分重要的，本文主要對內部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
二、內部審計的目標定位
(一)促進企業經營管理的科學化和規范化
現代企業在市場經濟中經營發展，要適應外部的市場經濟規律，也要建立現代化的管理模式和內部控制機制。內部審計是對企業整體運營的規范控制，對于有效控制企業的經營風險和促進企業的規范化治理具有非常重要的作用，因此要發揮內部審計在促進企業內控機制完善方面的作用，促進企業經營管理的科學化和規范化，這也是內部審計的首要目標。
(二)促進企業科學合理分配制度的建立
企業的分配制度不但關系到員工的利益，更體現著社會分配制度的公平與否，通過內部審計在企業內部建立起科學合理的分配制度，保護企業和員工的合法收入，調解現實中的收入差距過大，有助于激發企業員工的積極性和創造性，也有助于社會公平的實現。
(三)實現對企業的監督管理
現代企業運營往往是由多個部門、多個環節構成的，企業的權利也層層下放，內部審計在對企業的經營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監督，有利于促進企業掌握權力的人員規在行使權力上更加規范化，有利于企業經營決策的科學化。
(四)為企業經營發展決策提供意見
企業內部審計的目標與企業經營發展的.目標具有內在一致性，換句話說內部審計是服務于企業的經營發展的，因此內部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業的經營發展決策提供意見。
三、內部審計的職能定位
(一)內部審計的內部控制職能
無論是在企業還是其他組織中，內部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現控制，尤其對企業來說通過內部審計實現企業科學化、規范化經營和管理已經成為現代企業發展的重要條件之一。企業內部審計過程是一個評價和監督的過程，這一過程也是實現對企業管理和控制的過程，糾正企業經營管理中的錯誤，促進企業管理制度的不斷完善。內部審計的管理控制職能關系著企業的長遠、健康、可持續發展，發揮內部審計的管理控制職能也是十分必要的。
(二)內部審計的經營管理監督職能
上文提到內部審計過程實際上就是一個監督過程，但是在新內部審計準則實施后，監督職能已經轉變成為全面的經營管理監督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業來說實際上是從過去較為單一的財務監督轉變為具有更廣范圍監督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內部審計準則還將監督職能中的監督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內部審計職能更加傾向于企業的經營管理。上文提到內部審計的目標定位，要想實現其目標定位就應當讓內部審計職能覆蓋企業經營管理，對企業經營管理整個過程進行監督。
(三)內部審計的咨詢服務職能
內部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內部審計所提供的咨詢服務是在發現問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內部審計準則規定內部審計要從服務企業經營發展的角度出發對在內部審計中發現的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現了內部審計對風險的管理控制職能。在新內部審計準則的修訂下內部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業來說要想發揮出內部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業的治理結構，逐步建立和完善內部審計制度，為內部審計職能的發揮創造有利的制度保障；其次，要強化內部審計在企業管理中的獨立地位，提高內部審計的工作執行力；再次，提高內部審計崗位人員的業務水平，加強業務培訓，還要注重內部審計人員道德素質的提高。
四、結束語
內部審計在企業管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內部審計的目標，發揮內部審計的職能，充分運用內部審計幫助企業建立起完善的管理體制和內部控制體制是企業面向未來所必須要重視的。新內部審計準則的修訂給企業提供了認識和實施內部審計更為規范具體的指導，企業以及內部審計從業人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
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內部審計論文13
1.當前企業財務管理和內部審計中存在的主要問題
1.1 財務管理制度不夠完善
會計制度的變動對企業的實際經營會產生不同程度的影響，但是企業對財務管理對企業自身產生的影響并沒有給予足夠的重視，導致管理制度的不完善，沒有將企業自身的競爭力進行相對應的提升。在實際的企業財務管理操作過程中，很容易就會出現忽視的現象，財務管理工作以及其部門可以說是一個企業的核心組成部分之一，財務管理制度的不完善，不僅對企業的發展形成重大的阻礙影響，而且對企業的整體經濟發展也造成了嚴重的影響和制約。
1.2 風險防控管理意識不強
在實際的企業財務管理過程中，嚴重的缺乏相對應的管理措施，企業自身的風險防控管理意識不夠強烈，導致企業的財務風險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業自身的漫長發展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經營性質的一系列影響，所以對財務風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業內部的領導也好或者是企業內部的財務管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應的財務風險防控管理意識，導致財務風險的發生頻率越來越高，甚至還有部分財務管理職業水平比較低下的工作人員認為在企業的財務管理過程中，并不存在相對應的財務風險，只是需要簡單的做好相對應的財務收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業財務實際管理過程中，對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導致風險事故發生的頻率越來越高，而且對企業的長期發展也起到了一定的影響，從而影響了企業的經營效益。
1.3 缺乏能夠勝任財務風險防控管理的高素質人才
現如今，企業在針對財務風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質管理人才，導致財務風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發揮其自身的影響和管理作用。企業的財務風險防控缺乏人才，一般表現在相關崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業素質相對來說比較低、而技術水平方便又比較差等等，這些方面不僅導致財務風險防控管理工作的質量越來越差，而且嚴重影響企業自身的良性健康發展。企業由于缺乏相關管理人才，所以在一定程度上很難對財務風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務管理工作過程中，所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預測、判斷、計劃、控制和監督等等，不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業自身的發展也形成了一種阻礙的影響。
2.解決財務管理和內部審計中問題的有效對策
2.1 提高企業自身的財務風險防控管理意識
在當前全新的.市場和經濟環境背景下，企業雖然發展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經營和管理風險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務風險，在一定程度上會給企業造成比較大的經濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業需要提高自身的財務風險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務工作的管理和防控，首先企業內部的領導者要以身作則，對財務工作以及風險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務管理工作人員要明確加強財務風險防控管理的重視性，在工作中對財務管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風險的防控工作。最后，企業內部需要定期或者不定期的舉行一些關于財務風險防控管理的相關培訓，在提升全體工作人員財務風險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業技術水平，從而有效的提升財務管理的整體工作效率和質量。
2.2 提高財務管理人員的綜合能力
在企業的財務管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業，人為因素都是當中至關重要的一個環節，在新會計制度的誕生下，企業要培養高素質的財務管理人員，這樣才能夠完全適應新會計制度以及現代化的發展腳步，從而有效的推動企業的整體發展以及企業財務管理的發展。當前，營業稅改增值稅是對產品或者服務的增值部分納稅，從而有效的減少了重復納稅的環節，營業稅改增值稅可以說是根據社會發展新形勢下出現的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業賦稅等問題，從而充分的調動起各方積極性，促進我國各行各業的整體發展。
另外，企業要對員工進行一定的培訓和考核，對員工的實際工作情況進行準確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優勢特點充分的發揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監督中不斷的提高自己的能力和綜合素質，企業可以設立相關的獎罰制度，不僅能夠調動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務管理工作中，為企業的長期發展提供一定的基礎保障。
2.3 對財務管理系統進行完善
在新會計制度的應用下，企業的財務管理系統也發生了一些變化，比如在新會計制度的應用和影響下，會計帳戶和報表在結構上發生了相對應的轉變，這對企業的財務管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業財務管理也會因此而發生相對應的變化;比如在一些數據的處理方面，在新會計制度的應用下，對數據的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數據的準確性和安全性，而且要利用現代化的軟件對其進行處理，將企業的財務管理模式逐漸走向現代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設備進行及時的更新和淘汰，保證財務信息的可靠性，方便于財務人員或者是企業其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質量，從而推動企業的財務管理系統能夠逐步完善。
結束語
在企業的經營管理過程中，如何有效的提高企業利潤是每一個企業都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業的財務管理以及內部審計是能夠提高企業利潤、減少企業經濟損失最主要的兩個方面，在企業的日常生產經營過程中，對財務的內部控制進行相對應的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應的依據。財務管理和內部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業自身的核心競爭力，才能夠促進企業的長期發展，發揮審計作用的同時，推動企業財務管理的整體發展。
內部審計論文14
摘要：集團公司內部審計制度的建立是為了規范集團公司經營管理，保證公司財產物資的安全性和完整性的重要方式，因此現代企業對公司內部審計的重視程度不斷加強。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計工作是一個較為復雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務狀況進行分析，因此如何提升集團公司內部審計有效性，成為現代集團公司不斷一直在探索的核心問題。
關鍵詞：集團公司；內部審計；有效性
內部審計是一種公司內部進行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統和規范的情況下進行的，它要對公司各個組織經營活動、經營總體目標以及資源利用狀況進行審查，并且在對這些內容進行審計完畢以后，提出相應的解決方法。它對監督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內部審計的目的性在于促進內部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。
一、淺談集團公司內部審計的重要性
�。�1）內部審計是保證企業履行責任的前提
現代企業制度已經完全不同于以往的企業制度，現代企業制度最重要的表現形式就是經營權和所有權分離，董事長是連接股東大會和經營管理層的橋梁，這樣的關系可以被看成一個守約責任。因為管理層和經營管理層不在同一管理層面上，所以會出現工作不協調的問題。此時就需要用一個機構對雙方的行為進行監督，這時內部審計的出現就擔起了這樣一種責任，審計部門的出現保證了兩部門雙方可以充分對責任進行履行。
�。�2） 將企業風險降低到最小值
對風險的控制是一個較為復雜的過程，集團內部審計人員長期在企業中工作，對公司內部的業務較為熟練，并且還能夠對生產經營總過程進行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業存在那些風險進行預測，并對其進行分析，從而根據風險的特點對風險提出針對性的解決措施，因為集團內部審計部門的出現，有效的將企業風險降低到最小值。
（3） 提高企業經營效益
在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現的問題，而設計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業工作效益。其實審計工作也是集團企業管理的一部分，所以集團公司內部審計工作可以有效的提升企業經營效益。
二、如何提升集團公司內部審計的有效性
通過上述我們認識到了企業內部審計工作的重要性，集團公司內部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內部審計工作才能將企業風險降低到最小值，那么要想提升集團企業內部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
（1） 領導對內部審計工作必須重視
領導是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領導是關鍵。因此要想做好內部審計工作，領導重視工作是關鍵。領導必須針對內部審計工作的事前、事中、事后可能出現的所有問題進行全面分析，保證有效的對集團內部審計工作薄弱環節進行掌控，從而為集團公司提供一個健康的發展環境。內部審計工作只有領導自己重視是不全面的，要讓內部審計工作落實到各個領導部門干部中，讓部門領導干部將審計工作落實到每個工作環節中，與此同時將審計職能發揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經驗豐富卻專業知識技能較高的優秀人才安排到內部審計崗位上，那樣可以在整體上發揮內部審計的積極作用。
（2） 保證審計工作的獨立性
審計工作的獨立性要求，審計機構和審計人員在對集團內部審計工作進行審計時，不受到來自外部或者內部的影響，內部審計工作始終獨立的發揮其重要的作用。要想保證內部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關鍵。第一點，單位內部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團公司內部審計部門是由專業的全職人員組成，不能出現其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內部審計部門可以公正客觀的對出現的問題進行評價。
（3）集團公司審計人員角色定位要全面
集團公司在對人員進行定位的時候一定要客觀準確，集團公司內部審計制度它的目的在于對部門和單位內部的管理工作進行監督，從而達到對財經紀律的維護，改善經營管理體制提高經濟效益的目的。因此對集團公司內部審計人員角色進行正確的定位才能在審核部門出現偏差初期，對問題進行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進行全面定位至關重要。
�。�4） 加強內部審計人員精神文明建設
加強內部審計人員經濟文明建設，最好的方法就是加強內部審計人員職業道德建設，在職業道德建設的過程中一定要增強內部人員交流，內部審計人員性質是從事會計監督和單位管理的部門，它是提供經濟信息的特殊行業，這個行業涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內部審計人員職業道德水平的高低直接影響到集團公司內部審計職能的發揮，因此加強精神文明建設工作必須做到位，實踐證明，企業文化的建設在發揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內部審計人員精神文明建設還要求內部審計人員對自己的工作性質、工作內容充分的.了解，因此才能把握審計工作的方法與執法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內部審計工作。
（5） 將計算機應用到內部審計工作中
信息全球化是現代經濟的最要特征之一，促進信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應用，很多企業看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應用到企業管理中。因此計算機是否應用到企業中成為衡量企業重要的標準之一。雖然現代計算機技術已經應用到集團公司內部審計中，但是內部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現狀，這種現狀存在在一定程度上制約了集團公司內部審計工作的開展，因此要想改變這一現狀就必須應該從崗位職責劃分、操作細節工作、信息化檔案管理工作等方面出發。與此同時加強集團公司內部審計人員的技能培訓工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結束語
集團公司內部審計工作為企業履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內部審計工作可以降低企業風險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業一直在積極探索，如何提升集團公司內部審計有效的方法�？偨Y出了以下幾個方面即：保持集團公司內部審計工作的獨立性、加強精神文明建設以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團公司內部審計工作的各個環節中，對現代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內部審計工作走在其他工作的最前端，是現代集團公司內部審計必須要堅守的原則。
內部審計論文15
上市公司內部審計發展策略
1內部審計是上市公司控制系統的中心環節
我國上市公司投資的主體多元化，經營方式也多樣化，管理層次的多級化，但隨著國際經濟的發展，跨國界、跨地區、跨行業的企業日益增多，企業最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的、直接性的檢查及監督。由于內部審計人員從事的是其他職能部門都難以替代的工作，即使公司董事會、股東大會、審計委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進行相關的有效的檢查監督及防范預測活動，管理層必須通過內部審計機構才可以。
2我國上市公司內部審計發展存在問題
在我國董事會大多部門不設立審計委員會，內部審計機構是可以直接向總經理或者主管總經理、財務總監等報告工作的，所以，審計機構的獨立性受到了一定的制約，對于管理層和同級的其他部門來說，其中的內部審計工作會很難進展，主要存在幾個問題：
2.1理論研究不完善企業對其認識不足
企業管理層往往對內部審計的理論研究不完善，也對內部審計的重要性認識不足，他們希望在能獲取最大利潤的同時盡可能的逃稅。而完善企業內部審計則會有效的防止不合法行為。我國內部審計機構的創立，多數企業的領導們對內部審計及其認識多少存在偏差，相對來說也比較混亂，很多企業對內部審計的理論研究及認識停留在比較原始的階段，他們錯誤的認為內部審計就是對財務會計的一個監督。造成這樣的現象，主要原因還是市場經濟不夠發達，企業對內部審計的重視不足。
2.2內部審計的相關法律法規不完善
由于歷史背景的特殊性，我國內部審計首先會站在國家的立場上，其次，才會是從企業的角度出發，因此國家的法律法規在我國上市公司內部審計的發展中起著重要的作用，可事實上是，我國關于內部審計的法律法規并不完善。
2.3內部審計機構設置不健全缺乏獨立性
內部審計應對董事會負責，這是根據中國證監會的要求。目前我國上市公司內部控制管理實踐證明，企業內部審計機構的設置可以分為四種類型：①財務總監或財務主管②總經理主管；③董事會下屬的審計委員會主管；④由監事會主管。不同的內部控制管理模式針對其特點也反映了不同的定位，同時針對的特定服務對象和功能作用也就不一樣。目前，我國上市公司的內部審計機構從表面上看是對公司董事會負責，但其實質上是受經理機構及其它行政部門的約束和影響，從而造成獨立性相對較差，甚至還有的上市公司為了簡化工作，使其財務部門負責人兼任內審部門的領導，造成其內部審計監督制度形同虛設，最終導致了上下隸屬關系的劃分不清和監督不力。
3改進和完善我國上市公司內部審計發展方略
3.1完善理論研究提高企業對內部審計的重視程度
審計理論研究是要引導內部審計范圍超過國家財政資金和國有資金的范圍，并向國計民生及社會各階層的利益經濟延伸，應用理論首先是實踐經驗的總結，在掌握事物的內在的規律之后，再用于指導實踐。內部審計工作是否可以正確有效的進行，是離不開企業中主要領導層對內部審計工作重視程度的，企業內部審計的目標就是防止作弊，以及改善企業經營管理的活動，而企業所有者則是它的服務對象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來提高企業領導對內部審計的認識和重視程度，并轉變企業領導的思維能力和觀念，實現內部審計工作高效正確的進行。
3.2加快內部審計法律法規的建設
由于社會主義市場經濟的發展及企業的內在需要，對內部審計的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內部審計的工作有法可依，國家應該出臺一部內部審計的.專用的法律法規，并且要制定相應的內部審計準則，來規范內部審計人員的工作和明確內部審計人員的職責，以及對違法違規現象的處理和整治。
3.3健全內部審計機構設置提高獨立性
健全內部審計機構，才能使企業的監督機制得到更好的完善和加強。通過加大對企業管理人員專業培訓以及強化經營活動的監督力度，才能提高企業的經濟效益。只有不斷健全組織的內部審計機構的設置，同時提高內部審計的獨立性。加大企業的內部審計部門的體系與制度建設，通過設立并完善地方性或區域性內部審計協會管理和監督體制，進而促進全新的關于企業內部審計行業中的管理體制建立，才能不斷發揮內部審計的作用和特點。只有這樣，才能對內部審計機構和內部審計人員進行了行業中的自律管理，促進了內部審計工作的順利開展，使內部審計工作的指導和監督工作得到加強。
4總結
通常情況下，企業的內部審計職能權限層次越高，也就決定了其獨立性也就越高。因此，要想科學有效地設置內部審計機構，發揮其之職能作用。首先，要保證內部審計機構地位和權限能具有一定的獨立性。其次，企業內部審計人員審計經費也都應該由總經理或直接負責的副總經理直接簽字審核后撥付，使得內部審計工作不受其他同等級別部門影響，進而能夠保證其客觀的、公正的獨立進行審計工作。
商業銀行內部審計質量研究
一、影響審計項目質量的主要因素
(一)審計人員的專業素質和職業敏感性,是影響審計項目質量的主要因素
審計發現能否查深查透,與審計人員的專業素質和職業敏感性密切相關,專業素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現象中發現問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業素質和職業敏感性不高的審計人員,往往會錯過發現問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業素質和職業敏感性也很關鍵,組長、主審專業素質和職業敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發現描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發現進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發現審計亮點,實現審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環節的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業銀行根據《中國內部審計準則》制定了本單位、行業的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環節的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據、審計報告、審計系統信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量
隨著商業銀行內部審計手段的不斷創新,通過開發和運用非現場審計系統,編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現場審計技術在內部審計中的應用,也使非現場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發現案件線索或重大違規事項的,大部分是借助非現場審計技術手段方法實現的。因此,審計人員能否熟練使用非現場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環境,限制使用非現場審計系統的人數,審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素
首先,大部分商業銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規范統一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規定。
二、提高審計項目質量的對策
(一)組織開展靈活多樣的有針對性、有特色的培訓,提高審計人員的專業素質、查證能力和職業敏感性
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優秀審計方案、優秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現審計項目全過程質量控制
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數量、工作的難易程度等區別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規劃。在審前準備、現場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發現的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確�！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡绦�、審計職業規范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現”目標地實現。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統各層級的模型庫和疑點庫
實踐證明,重大審計發現中,主要是依靠非現場審計技術和審計模型疑點來發現的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業務單元或業務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現整個項目的流程以及相關的階段、環節;其次,明確每個階段、每個環節要做的工作,各階段、各環節要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規定的標準執行�？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執行”為“我要執行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發揮考評的激勵約束作用
筆者認為,商業銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優秀審計報告、優秀審計方案、十大審計發現、優秀主審、優秀審計人員、優秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執行,同時,制定規范統一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發審計人員工作積極性、主動性、創造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
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