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注冊會計師《稅法》沖刺練習題
1、下列關于車船稅的應納稅額的計算正確的是( )。
A、新購置的車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的下月起按月計算
B、已辦理退稅的車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的下月起計算繳納車船稅
C、已完稅的車船報廢，納稅人可以向納稅機關所在地的主管稅務機關申請退還自報廢月份起計算繳納的車船稅
D、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，另納稅
正確答案：C
解析：選項A，新購置的車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算;選項B，已辦理退稅的車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅;選項D，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
2、下列屬于印花稅納稅人的是( )
A、取得國家頒發專利證書的小李
B、記錄企業會計賬簿的出納
C、合同擔保人
D、合同的鑒定人
正確答案：A
解析：權利、許可證照的納稅人是領受人。領受人是指領取或接受并持有該項憑證的單位和個人。
3、某交通運輸企業2014年初擁有20輛整備質量為5噸載貨汽車，10輛整備質量為4噸的掛車，2.5噸載貨汽車8輛，中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。該企業所在地載貨汽車年稅額均為20元/噸，載客汽車的稅額是490元/年。該企業當年應繳納車船稅( )元。
A、7400
B、7500
C、6160
D、7700
正確答案：D
解析：應納車船稅=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20+490×10=7700(元)
4、某企業簽訂一份貨物運輸合同，運費金額18000元，其中含裝卸費400元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應繳納印花稅( )元。
A、6.8
B、6.75
C、8
D、8.2
正確答案：D
解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)。應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。
5、某貨運公司與重型機械廠簽訂一項貨物運輸合同，負責將貨物運抵外埠某地，運輸費用4萬元，裝卸費用0.5萬元，該貨物運輸合同應繳印花稅額為( )。
A、2.5元
B、5元
C、20元
D、22.5元
正確答案：C
解析：貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，不包括裝卸費用，應納印花稅=40000×0.5‰=20(元)
6、某運輸企業2014年擁有發動機功率6000千瓦的拖船4只;凈噸位2噸的非機動救生小舢板10只;凈噸位1000噸的非機動駁船3只。機動船舶車船稅適用的年稅額如下：凈噸位200噸(含)以下為每噸3元;凈噸位201噸至2000噸為每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸為每噸5元，該企業2013年應納車船稅()元。
A、46200
B、44060
C、34290
D、34900
正確答案：A
解析：車船稅=6000×0.67×4×5×50%+1000×3×4×50%=46200(元)
7、下列關于營業賬簿計征印花稅的表述中，不正確的是( )。
A、對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的營業賬簿貼花
B、車間設置的屬于會計核算范圍，但不記載金額的相關賬簿，可不貼印花
C、跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由總機構所在地匯總繳納印花稅
D、對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，暫不貼花
正確答案：C
解析：跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。
8、某企業簽訂一份貨物運輸合同，運費金額15000元，其中含裝卸費300元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應繳納印花稅( )。
A、6.8元
B、6.75元
C、6.5元
D、7元
正確答案：A
解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。
9、甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬元/年，期限3年;另與乙企業簽訂一份房產租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計100萬元。則甲公司應繳納的印花稅為( )元。
A、125
B、555
C、1075
D、2500
正確答案：C
解析：甲公司應納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)
10、某船運公司2013年度購進使用過的機動船20艘，每艘凈噸位750噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動船6艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發票。該公司2013年度應繳納的車船稅為()(已知機動船舶，具體適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元)
A、61000元
B、76000元
C、15450元
D、77000元
正確答案：C
解析：車船稅=2×150×3×50%+6×1500×4÷12×5=15450(元)
11、張某將自有住房市場價格為100萬的房屋無償贈與非法定繼承人李某，已向稅務機關提交經審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產登記表”。(契稅稅率為3%)下列有關張某贈房涉及稅收的表述中，不正確的是()
A、張某應繳納契稅30萬元
B、李某應繳納契稅30萬元
C、張某應按產權轉移書據繳納印花稅
D、李某應按產權轉移書據繳納印花稅
正確答案：A
解析：契稅以承受方為納稅義務人，因此選項A不正確。
12、某商場委托面包廠加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠提供，價值50萬元，另外面包廠還提供輔料價值8萬，商場另支付加工費10萬元，下列各項關于計算印花稅的表述中，正確的是( )。
A、商場應以50萬元的計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅
B、面包廠應以50萬元的計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅
C、面包廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅
D、面包廠和商場均以68萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅
正確答案：C
解析：對于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應按原材料和輔料的價值總結按照購銷合同計征印花稅，取得的加工費收入依照加工承攬合同計稅貼花。對受托方提供的主要材料和輔料金額58萬按照購銷合同計征印花稅，加工費10萬按照加工承攬合同計算印花稅。
13、根據印花稅暫行條例的規定，下列有關借款合同的計稅依據的表述中，正確的是()。
A、借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再印花
B、借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，另貼印花
C、對借款方以財產做抵押，應按借款合同貼花
D、對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅
正確答案：B
解析：借貸雙方簽訂的流動資產周轉性借款合同，以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還部簽訂新合同的，不再另貼印花。
14、某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸;掛車1部，其整備質量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為( )。
A、441.6元
B、792元
C、801.55元
D、811.2元
正確答案：C
解析：掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。
該機械制造廠2013年應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)
15、某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為()。
A、240元
B、480元
C、640元
D、880元
正確答案：C
解析：車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月;已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
應繳納車船稅=10×96÷12×8=640(元)
16、2014年5月某公司與建筑工程公司簽訂一份建筑工程承包合同，合同記載工程款為1500萬元，同年7月該工程公司將其中價值800萬元的工程轉包給另一建筑工程隊，并簽訂轉包合同，則該建筑工程公司2014年應繳納的印花稅為( )元。
A、2400
B、4500
C、6900
D、8400
正確答案：C
解析：2014年建筑工程公司應繳納的印花稅=1500×0.3‰×10000+800×0.3‰×10000=6900(元)
17、已經繳納車輛購置稅的應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的，下列關于車輛購置稅的處理正確的是()
A、自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額
B、退還全部已繳稅款
C、不得退還已繳稅款
D、稅額減半退還
正確答案：B
解析：對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的車輛，退還全部已繳納稅款。
18、甲企業接受乙企業捐贈一輛轎車，未上牌照的新車，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為120000元，已知該新車當時乙公司購置價格為150000元;甲企業應納車輛購置稅是()元。
A、6000
B、0
C、12000
D、15000
正確答案：D
解析：車輛購置稅=150000×10%=15000(元)
19、某船舶公司2014擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2020噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、50456.4
D、45412
正確答案：C
解析：拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320.4×4×5+3000×0.67×4×50%×2+1200.7×3×4+12×900×2=50456.4 (元)
20、某企業運輸公司2014年11月購置客車3輛，貨車5輛并辦理了相關手續，未簽訂合同，2013年12月與甲企業簽訂貨物運輸合同，合同記載材料價款100萬元，運輸費20萬元，裝卸費2萬元，保險費3萬元。(客車車船稅年稅額為500元/輛，貨車車船稅年稅額為100元/輛)則下列說法正確的有( )
A、該運輸公司2014年繳納的車船稅為2000元
B、該運輸公司2014年繳納的車船稅為333.3元
C、該運輸公司2014年繳納的印花稅為110元
D、該運輸公司2014年繳納的印花稅為98元
正確答案：B
解析：車船稅=(3×500+100×5)÷12×2=333.3(元)
印花稅=20×0.5‰×10000=100(元)
21、某交通運輸企業2014年擁有整備質量10噸載重汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質量8噸的掛車3輛。該企業所在地載貨汽車年稅額20元/噸，中型客車年稅額540元/年。該企業當年應繳納車船稅( )元。
A、9640
B、8460
C、9880
D、8700
正確答案：A
解析：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應納車船稅=10×20×20+540×10+3×8×20×50%=9640(元)。
22、根據印花稅有關規定，下列各項中表述不正確的是( )。
A、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務總局負責監制
B、印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務機關付給2%的手續費
C、發放權利許可證照和辦理憑證鑒證、公正及其他有關事項的單位，負有監督納稅人依法納稅的義務
D、印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種
正確答案：B
解析：印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務機關付給5%的手續費。
23、關于印花稅的計稅依據，說法不正確的是( )。
A、貨物運輸合同以運輸費用和保險費金額為計稅依據
B、以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據
C、電網與發電企業簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據
D、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和輔助材料合計金額為計稅依據
正確答案：A
解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得運輸費金額即運輸收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費、保險費等。
24、根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列不繳納車輛購置稅的是( )。
A、購買使用行為
B、受贈使用行為
C、獲獎使用行為
D、車輛的出口行為
正確答案：D
解析：車輛的進口使用行為征收車輛購置稅。
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